米国では IRS の納税シーズンが正式に始まります。 15年2024月2023日は、仮想通貨保有者がXNUMX年の取引を内国歳入庁（IRS）に報告する期限である。

2023 課税年度には、1 年 2023 月 31 日から 2023 年 XNUMX 月 XNUMX 日までのあらゆる活動が含まれます。申告の遅れ、未払いの税金の未払い、および仮想通貨の脱税はすべて潜在的な可能性があります。 罰則 罰金から懲役刑に至るまで。これらについては以下で説明します。

2023 年米国連邦所得税区分

出典：内国歳入庁
米国連邦所得税の課税区分は、短期キャピタルゲインに適用されます

2023 年の長期キャピタルゲイン率

出典：内国歳入庁

米国では暗号通貨にどのように課税されますか?

税務上、IRS はデジタル資産を次のように扱います。 財産、通貨ではありません。

一般的に言えば、これはほとんどの仮想通貨関連の活動がキャピタルゲイン税の対象になることを意味します。 ただし、IRS が特定のアクションからの暗号通貨の利益を通常の収入と見なす場合があります。

ここで、IRS は、暗号通貨を処分または売却する際に得られる利益と、他の活動 (ステーキングやエアドロップなど) から得られる利益を区別しています。

暗号税の報告に関連する最小しきい値はありません。 たとえ 100 ドル相当の仮想通貨であっても、取引額に関係なく、IRS に報告する必要があります。

課税対象となる仮想通貨イベントについて説明する前に、どのような仮想通貨関連活動が非課税であるかを見てみましょう。

非課税の暗号アクション

IRS が提供する最新のガイダンスによると、次の行為は課税対象ではありません。

• 法定通貨を使用した暗号通貨 (NFT を含む) の購入
• デジタル資産 (NFT を含む) を暗号化ウォレットの XNUMX つから所有する別の暗号化ウォレットに転送する
• NFTのマイニング
• 暗号通貨のギフト（あたりの対象） お一人様プレゼント上限: 17,000 年出願の場合は 2023 ドル、18,000 年出願の場合は 2024 ドル)。
• 暗号通貨を担保として預ける DeFi ローン
• 慈善活動への暗号通貨の寄付 (下記の資格を条件とします)
• ステーキングでデジタル資産をロックする スマート契約 (ステーキングで獲得した報酬は含まれません)

ここで強調しておきたいのは、 別の暗号通貨を使用して暗号通貨を購入することは課税対象となる。 IRS はこの行為を処分とみなしており、これについては以下で説明します。

さらに、慈善的な仮想通貨への寄付は税控除の対象となる場合があります。ただし、 IRS覚書 5,000 ドルを超える税額控除を主張する人は誰でも、まず資格のある評価を取得する必要があります。

キャピタルゲイン課税対象行為

IRS が提供する最新のガイダンスによると、次のアクションは課税対象のイベントです。

• デジタル資産を別の資産と交換する (これにはステーブルコインと NFT が含まれます)
• 法定通貨でのデジタル資産の販売 (メタバース アイテムまたはプロパティを含む)
• 商品やサービスの代金を支払うためにデジタル資産を販売または使用する

この税務上の扱いでは、利益を得るためにデジタル資産を売却または処分した場合にのみ税金を支払う義務があります。あなたが支払うべき金額は、資産に対して支払った価格（「原価基準」と呼ばれます）とそれを売却した価格の差に基づいています。

デジタル資産のキャピタルゲイン税率は XNUMX つあります。

• 短期キャピタルゲイン
• 長期キャピタルゲイン

どちらを支払うかは、各投資をどれだけ長く保持しているかによって異なります。

保有するデジタル資産投資の処分益 1年以内は短期譲渡所得税の対象となる。保有物件の処分益 1年を超える場合は長期キャピタルゲイン税の対象となる.

IRS は、短期のキャピタル ゲインに対して、所得税の税率と同じ税率で課税します。 を参照してください 上記の税別チャート 最新の数値については。

IRS は長期のキャピタルゲインに低い税率で課税し、仮想通貨投資家に HODL 資産への投資を奨励しています。

通常、損益は「純」になります。つまり、長期キャピタル・ロスを長期キャピタル・ゲインに適用し、短期キャピタル・ロスを短期キャピタル・ゲインに適用します。 1 つのカテゴリに超過損失がある場合は、いずれかのタイプの利益と相殺することができます。

所得税アクション

IRS が提供する最新のガイダンスによると、次の行為も課税対象となります。

上記のアクションのいずれかから得られた利益は、通常の収入と見なされ、短期キャピタルゲインと同じように課税されます。 最新の連邦所得税区分については、上記の米国連邦所得税区分の表を参照してください。

クラーケンでのステーキング

IRSは、仮想通貨ステーキング報酬の取り扱いに関する新しいガイダンスを発表しました。で 収益決定2023-14、IRSは、ステーキング報酬は、納税者が授与された暗号通貨の支配権と管理を取得する課税年度の総所得に含めなければならないとの裁定を下しました。支配と管理とは一般に、納税者が資産を売却または譲渡または引き出しできる能力を指します。 

この判決は、納税者がプルーフ・オブ・ステーク・ブロックチェーンに直接ステーキングする場合でも、取引所でのステーキングを通じて追加のトークンを受け取る場合でも、この扱いが適用されることをさらに明確にしています。控除対象となる所得の額は、納税者が支配権と支配権を獲得した日の報酬の公正市場価格に基づきます。  

詳細については、税理士にご相談ください。

600 年に 2023 ドルを超えるステーキング報酬を受け取った米国の顧客は、Kraken から IRS Form 1099-MISC を受け取ります。 Kraken はこのフォームを IRS にも送信します。このフォームは、2023 年の米国所得税申告書に必要な金額を計算するのに役立ちます。

IRS フォーム 1099-MISC について詳しく知ることができます こちら およびKraken納税フォームFAQ こちら。さらに、フォーム 1099-MISC の資格がない場合でも、2023 年に支配および管理を受け取ったステーキング報酬を含める必要があります。

IRS フォーム 1099-B

フォーム 1099-B は、株式やその他の金融商品の売却による収益を報告します。 Form 1099-B では、原価基準や取引の課税所得を決定するためのデータなど、販売のその他の詳細も報告する場合があります。米国の納税者は、このフォームを使用して、そのような金融商品の売却による利益または損失を計算します。 Kraken は現在、Form 1099-B を発行していません。完成度に応じて、 デジタルアセットブローカー向けの規制案, 2025年から、クラーケンはオプションや先渡契約を含む特定の取引をフォーム1099-Bで報告しなければならない可能性がある。

IRS フォーム 1099 による仮想通貨販売の報告

15 年 2021 月 1099 日に署名されたインフラストラクチャおよび投資雇用法は、Kraken のような仮想通貨の「ブローカー」に対し、従来の金融で見られるものと同様にデジタル資産の販売を IRS に報告することを義務付けています (フォーム XNUMX-B など)。 。 IRSが発行した デジタルアセットブローカー向けの規制案そして、これらの規制案では、提案されているフォーム 1099-DA でデジタル資産取引を報告する義務が 2025 年まで延期されました。この提案に対して業界および納税者から多数の回答が寄せられ、一時的な規制が適用される前に分析されることが期待されます。または最終規制が発行されます。

この規制は現時点で提案されているだけであり、最終規制が策定されるまで将来変更される可能性があることを考慮して、 サポートセンターの税務セクション 今後も更新を続けていきます。さらに、今後の米国の税規制では、他の取引所やウォレットからのデジタル資産の移転の報告が義務付けられており、これらの規制が施行されれば、その報告要件が組み込まれる予定です。

Kraken は、2023 課税年度に向けて Form 1099-B (または提案されている Form 1099-DA などの同等物) を IRS に提出する予定はなく、顧客に Form 1099-B を発行することもありません。代わりに、以下で説明するように、アカウント履歴をダウンロードする機能を提供します。

暗号税を計算して申告する方法

コスト基準を計算する

デジタル資産取引を年間数件しか完了しない投資家にとって、税金の計算は比較的簡単なプロセスです。暗号通貨分野で積極的に活動し、複数のプラットフォームや資産に関与している人々にとって、それは非常に複雑になる可能性があります。

ありがたいことに、IRS は、キャピタル ゲイン税の対象となる投資の原価基準を計算するためのいくつかの方法を受け入れています。 税金で支払う金額は、選択したオプションによって異なる場合があることに注意してください。

• 先入れ先出し (FIFO): 最初に購入したデジタル資産が最初に販売された資産になります。
• 最高入先出し (HIFO): 最高価格で購入されたデジタル資産が最初に売却される資産です
• 後入れ先出し (LIFO): 最後に購入したデジタル資産が最初に販売された資産になります
• 特定の識別 (Spec ID): 各トランザクションの特定のコスト基準を計算します。

また、費用ベースと総収益の調整として手数料を含める必要があることにも注意してください。 この調整は、損益計算に影響を与えます。

仮想通貨の購入時に取得手数料が発生した場合は、その手数料を購入価格に追加して、コスト ベースを引き上げることができます。 同様に、暗号通貨を販売する場合、収益から販売手数料を差し引くことができます。 この控除は、利益の減少または損失の増加につながるため、有益です。

サードパーティ サービス プロバイダー (仮想通貨税計算ツール)

クラーケンはあなたに能力を提供します アカウント履歴をダウンロードする Kraken アカウントのすべての取引およびその他のアカウント履歴。仮想通貨税計算サービスを提供するサードパーティ プロバイダーは、Kraken からダウンロードした CSV ファイルを利用して仮想通貨税の計算を支援できます。

特定のサードパーティ サービス プロバイダーは、アプリケーション プログラミング インターフェイス (API) を介して Kraken アカウントを自社のサイトに接続すると、課税所得をより簡単に計算できると提案する場合があります。 

当社はサードパーティのサービスプロバイダーを推奨しません。当社では、多くのクライアントが特に複数の取引所やウォレットにアカウントを持っている場合にこれらのサービスを利用していることを理解しており、ニーズに最適なプロバイダーを使用しながらアカウントと情報を安全に保つために次のベスト プラクティスをお勧めします。

• サードパーティのサービスプロバイダーを確認し、情報を安全に保つためにどのようなセキュリティが導入されているかを理解します。
  • たとえば、2FA は利用可能ですか、それとも以前に違反があったのでしょうか?
• API を介して共有される情報を次の選択に制限します: クエリ、クローズされた注文と取引のクエリ、元帳エントリのクエリ
• 出力をレビューし、正確さと完全性を検証します。
• サードパーティ サービス プロバイダーから税金報告書を受け取ったら、Kraken アカウントから API キーを削除します。これにより、アカウントへの今後のアクセスが制限されます

将来の機能強化

私たちは、サードパーティ ソフトウェア プロバイダーとの統合を改善するための CSV ファイルの更新など、税務報告機能の将来の強化を共有することを楽しみにしています。

暗号税の申告

支払うべき税額を計算したら、次のフォームに記入する必要があります。

フォーム 1 の 1040 ページ目では、2023 年のいつでも、次のことを行ったかどうかを肯定的に述べることが求められます。(a) (報酬、賞品、または財産やサービスの支払いとして) 受け取った。または (b) デジタル資産 (またはデジタル資産の金銭的利益) を売却、交換、またはその他の方法で処分する。

2023 年中に次のような場合は、「はい」にチェックを入れてください。

• 提供された資産またはサービスの支払いとしてデジタル資産を受け取った
• 報酬または賞の結果としてデジタル資産を受け取った
• マイニング、ステーキング、および同様の活動の結果として新しいデジタル資産を受け取った
• ハードフォークの結果としてデジタル資産を受け取った
• 財産またはサービスと引き換えにデジタル資産を処分する
• 別のデジタル資産との交換または交換でデジタル資産を処分する
• デジタル資産を販売した
• それ以外の場合は、デジタル資産に対するその他の金銭的利益を処分する

2023 年に単独で行われる次の行為または取引は、一般的に しない 「はい」にチェックを入れる必要があります:

• デジタル資産をウォレットまたはアカウントに保持する
• あなたが所有または管理しているあるウォレットまたはアカウントから、あなたが所有または管理している別のウォレットまたはアカウントにデジタル資産を転送すること
• PayPal や Venmo などの電子プラットフォームの使用を含む、米国またはその他の現実通貨を使用したデジタル資産の購入

キャピタルゲイン税については、完了する必要があります フォーム8949。損失を報告した場合は、その金額をキャピタルゲイン税額から控除できる場合があります。これを行うには、以下を完了する必要があります フォーム1040、スケジュールD.

暗号ベースの所得税については、ほとんどの人が完了する必要があります フォーム1040、スケジュール1 or スケジュールC.

ただし、ステータスによっては、別の種類の 1040 フォームに記入する必要がある場合があります。

• フォーム 1040–SS: グアム、米領サモア、米領ヴァージン諸島 (USVI)、北マリアナ諸島連邦 (CNMI)、プエルトリコの居住者に適用されます。
• フォーム1040-NR：「非居住外国人」とみなされる人が対象

罰則

仮想通貨の脱税は厳しい罰則につながる可能性があります。 IRSは、報告されていない仮想通貨利益の最大75％（個人の場合は最大100,000万ドル、法人の場合は最大500,000万ドル）に罰金を課すことができ、税務年度の監査は無期限に継続される可能性があります。特定の税務状況に応じて、その他の罰則が適用される場合があります。

さらに、刑事上の有罪判決は、XNUMX 年の禁錮刑につながる可能性があります。

納税申告書の計算方法や提出方法がわからない場合は、税の専門家に相談することをお勧めします。

暗号について学び続ける

デジタル資産への投資がどのように課税されるかを理解したところで、より重要な暗号に関する知識について学習センターをチェックしてください。

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• 情報源： https://blog.kraken.com/news/industry-news/u-s-crypto-taxes-in-2024-fast-facts