フランスのパリで、デジタル暗号通貨、ビットコイン、リップル、イーサナム、ダッシュ、モネロ、ライトコインを視覚的に表現したイラスト（16年2018月2017日撮影）。 デジタル暗号通貨は、依然として非常に不安定であるにもかかわらず、XNUMX 年に前例のない成長を遂げました。 (写真イラスト：Chesnot/Getty Images)ゲッティイメージズ
ワシントン DC を拠点とする税理士のギャレット・ブロデューア氏が、最近発表された仮想通貨業界向けの規制案と、デジタル資産取引に対するその潜在的な影響について語ります。
このトランスクリプトは、長さと明確さのために編集されています。
デビッド・D・スチュワート: ポッドキャストへようこそ。 私は Tax Notes Today International の編集長、デイビッド・スチュワートです。 今週: 新しい業界、新しいルール。
25月XNUMX日、米国財務省は仮想通貨業界に対する待望の規制案を発表した。 しかし、これらの規制は、その範囲の広さと行き過ぎの可能性について、仮想通貨税の世界に懸念を引き起こしています。
それでは、これらの規制の対象となるものは何でしょうか? そして次に何が起こるのでしょうか？
これについて詳しくお話したいのは、Tax Notes の寄稿編集者、Marie Sapirie です。 マリー、ポッドキャストへようこそ。
マリー・サピリー: ありがとう。 戻ってきて良かったです。
デビッド・D・スチュワート: この件について誰かと話していたことが分かりました。 ゲストについて教えていただけますか？
マリー・サピリー: 民事税論争を専門とするワシントン DC の税務職員、ギャレット・ブロデュール氏と話をしました。 ギャレットは、デジタル資産が税法にもたらす問題の多くに焦点を当てており、米国弁護士協会およびニューヨーク州弁護士協会の税務部門に積極的に関与しています。 ギャレットはクラシック音楽家として訓練を受け、その後デューク大学のロースクールに通い、そこで税金のありがたさを学びました。 ギャレットは税金のLLMも取得しており、米国税務裁判所でXNUMX年間事務官を務めました。 彼は電話で私たちに加わりました。
David D. Stewart: さて、どのような問題に巻き込まれましたか?
マリー・サピリー: 私たちは、主要な定義とそれに含まれるものと含まれないもの、新しい規則の影響、まだ残っている、そして答えられるかもしれない未解決の疑問など、新たに提案されたブローカー報告規則の多くの側面について議論しました。最終規則またはその後のガイダンスのいずれかで。 また、現在議会に浸透しつつあるデジタル資産情報報告の変更の可能性と、それが提案されている規則にどのような影響を与えるかについても議論しました。
デビッド・D・スチュワート: わかりました、そのインタビューに行きましょう。
マリー・サピリー: ギャレット、今日は、最近提案され、待望されていたデジタル資産に関するブローカー情報報告規制について議論するために参加していただき、ありがとうございます。
ギャレット・ブロデュール: 番組に出演させてくれてありがとう、マリー。
マリー・サピリー: 提案されている規制の詳細に入る前に、新しい規則が制定される以前の仮想通貨に関する IRS ガイダンスの関連する歴史について説明していただけますか? そして、それは提案されている報告規則とどのように関係するのでしょうか?
Garrett Brodeur: そうですね、提案された報告規則の起源は、IRS が [通知] 2014-2014 を発行した 21 年にまで遡ります。 そしてその通知は、暗号通貨を税務上資産として扱っています。 つまり、デジタル資産の所有者はキャピタルゲインとキャピタルロスを報告する必要があります。 そしてこれにより、原価基準と保有期間の追跡の必要性が生じ、その結果、納税者は自分たちの取引に関する情報を知ることが求められます。 これらすべてを考慮すると、問題があり、税格差が存在します。 そしてその多くは、報告されていないデジタル資産取引によるものであると考えられています。
2018年、IRSは仮想通貨のコンプライアンスキャンペーンを展開し、仮想通貨の納税者に投機的な不遵守を知らせる手紙を送りました。 そして近年、デジタル資産取引所から収集されたデータによると、デジタル資産活動に関する納税者の潜在的な不遵守率は 75% であることが示されています。 そして現在の税格差は年間約500億ドルあると考えられている。 これは、最も最近測定された 2014 年から 2016 年までのものです。 そしてIRSは昨年XNUMX月、仮想通貨の利用増加とオフショア税務不遵守により、その金額は実際にはさらに大きくなる可能性があると警告した。
27年2020月XNUMX日、ドイツ西部ドルトムントの仮想通貨。（INA FASSBENDER / AFPによる写真）（INA FASSBENDER / AFPによる写真、Getty Images）Getty Images経由のAFP
そのため、この問題はインフラ投資および雇用法 (IIJA) を生み出し、今日私たちが話している規制案を制定しました。 そこで IIJA はコードのセクション 6045 を修正し、ブローカーが取引を促進する際に情報を報告しなければならない資産のクラスにデジタル資産を含めました。 また、6045(a) ではブローカーに対し、顧客と総収益に関する情報の提供を義務付けています。 6045(g) では、対象証券に関係する取引について追加の基準および保有期間の情報が必要です。 そして IIJA は対象証券の定義にデジタル資産を含めます。
つまり、IIJA は実際には、ブローカーに対する情報報告要件を明確にし、デジタル資産取引に関する情報を顧客に提供して税格差を是正することで、税務コンプライアンスを向上させる取り組みでした。 そして、人々が自発的に遵守し、デジタル資産取引を報告できるように支援します。 一言で言えば、今日ここにたどり着いたわけです。
マリー・サピリー氏: セクション 6045 に基づいて提案されているブローカー報告規制では、ブローカーとは何か、デジタル資産とは何かという重要な概念の定義が規定されています。 提案された規則に基づく定義に何が含まれ、何が含まれないのかについて説明してもらえますか?
Garrett Brodeur: ええ、それで、これは 282 ページ、連邦官報では 80 ページほどある巨大な規制パッケージ案です。 そして、最も重要な XNUMX つの部分は、先ほども述べたように、ブローカーの定義とデジタル資産の定義です。
したがって、提案されている規制の下での「ブローカー」は、米国または外国を問わず、通常の貿易またはビジネスの過程で他者による販売を実行する準備ができている人物と定義されています。 そしてその定義には、デジタル資産交換業者、デジタル資産支払い処理業者、作成または発行したデジタル資産の引き換えを申し出る人物、およびソフトウェアが顧客にデジタル資産プラットフォームへのアクセスを提供する場合はウォレット ソフトウェアプロバイダーが含まれます。 最も重要なこととして、顧客の ID や顧客の取引の性質に関する情報を収集できる分散型取引所も含まれます。
そして、最も物議を醸しているのは、デジタル資産の販売を直接または間接的に促進するサービスを提供する「デジタル資産仲介者」という新しい用語が含まれていることだと思います。彼らは、販売を行う当事者の ID と性質を知る立場にありますトランザクションの。 したがって、これは分析するのが非常に難しい基準です。 ご想像のとおり、これは事実を中心とした分析であり、誰がその定義に該当するかがわかるからです。 そして、それは業界の大部分をすくい取る可能性があり、それが現在多くの関係者がコメントしていることだと思います。
重要な注意点の XNUMX つは、ブローカーの定義には、トランザクションの検証のみを行うマイナーやバリデーターが含まれていないことです。 また、ウォレットの唯一の機能がユーザーが秘密鍵を制御してブロックチェーン上のデジタル資産にアクセスできるようにすることである場合、ハードウェアまたはソフトウェアのウォレットプロバイダーも含まれません。 商品やサービスの支払いとしてデジタル資産を受け入れる販売者は含まれません。 また、NFT（代替不可能なトークン）のようなデジタル資産を単に作成して販売する人は含まれません。 それがブローカーの定義です。
デジタル資産の定義に目を向けると、これは非常に包括的なものです。 そして、これは IIJA による幅広いデジタル資産の定義を模倣することを目的としています。 つまり、簡単に言えば、「デジタル資産」とは、提案されている規制のもとでは、暗号で保護された分散台帳に記録される、現金ではない価値のデジタル表現として定義されます。 したがって、この定義には、NFT、ステーブルコイン、不動産などのトークン化された資産、トークン化された商品が含まれます。 これには、法定通貨を使用して購入できるがゲーム内でのみ使用できる、ビデオ ゲーム トークンなど、クローズド システムに存在するデジタル資産は含まれません。 また、在庫の追跡や注文の処理など、商業目的で使用される資産も含まれません。 また、中央銀行デジタル通貨であるCBDCは含まれていません。
したがって、これら 30 つの定義について関係者が現在コメントしています。 そして、その定義が自分たちの活動にどのような影響を与えるかを懸念するグループによる新しい記事を毎日読んでいるような気がします。 あるいは、自分たちがその定義に当てはまるかどうか、あるいは自分たちの状況がどのように分析されるのかについて疑問を抱いている。 そして、これらの定義は、来月から XNUMX 月 XNUMX 日の意見募集期限まで、多くの議論を引き起こすことになるでしょう。
そして、これは氷山の一角にすぎません。 規制は非常に広範であり、将来に向けてイノベーションを取り込むための包括的なものとなるように意図されています。 そしてそれがおそらく彼らの最も顕著な特徴だと思います。
マリー・サピリー: では、誰が報告する必要があるのか、どのデジタル資産が含まれるのかを確認したら、必要な情報と、いつそれらの報告を行う必要があるのかについて説明してもらえますか?
ギャレット・ブロデュール: ええ、それは素晴らしい質問ですね。 そして、遵守するまでのスケジュールは延長されます。 財務省は、これらの規制に準拠することの難しさと、準拠するために必要な構造的変化を認識していると思います。
11 年 2005 月 XNUMX 日、ペンシルベニア州フィラデルフィアにある米国財務省の印刷施設で、小切手がプリンターで印刷されました。 ジョージ・W・ブッシュ米大統領が社会保障制度変更計画をめぐって全米を旅している中、この提案が連邦退職制度の保証を損なうことになると懸念する一部の議員や高齢者団体からの反対が続いている。 (写真提供:ウィリアム・トーマス・ケイン/ゲッティイメージズ)ゲッティイメージズ
したがって、2023 年および 2024 年の課税年度の報告はオプションです。 2026年の申告、つまり2025年の納税申告書では、デジタル資産ブローカーは顧客の総収益に関する情報を報告する必要があります。 そして、2027年の申告に向けて2026年に申請する場合、ブローカーは総収益と原価ベースの情報を報告する必要がある。 したがって、2027 年の申請にはもう少し情報が必要です。
そして、提案された規制には言及されていませんが、この報告を支援するために、ある時点でフォーム 1099-DA が展開される可能性があります。 そして、ブローカーに必要となる情報には、トランザクション ハッシュ ID、顧客 ID、トランザクションの性質に関する情報などが含まれることになります。 したがって、これは 1099-B に似ていますが、デジタル資産取引に関する情報に関しては異なる可能性があります。
マリー・サピリー: 規制案の発表後、まだ解決されていない、または明確にする必要がある問題や質問は何ですか?
ギャレット・ブロデューア: 多くの問題がありますが、先ほども言いましたが、毎日新しい問題が特定されているように感じます。 また、私のコメントは必ずしも規制やガイダンスに関する私の見解を表すものではありません。 これらは、提案されている規制を要約し、いくつかの問題、最も顕著な問題を強調することを目的としています。
現在の主な問題は、DeFi（分散型金融）プロトコルの基準が曖昧で、「デジタル資産仲介者」という用語の下でブローカーとしての資格があるかどうかだと思います。 そして、「知る立場」の要件を考慮する必要があるため、それは困難です。 デジタル資産仲介者の定義は、デジタル資産の販売を直接または間接的に促進するサービスを提供し、販売を行う当事者の ID と販売の性質を知る立場にある人であることを思い出してください。 そしてそれは、スマートコントラクトへのアクセス、マーケットメイクサービスへのアクセス、取引プラットフォームへのアクセスを提供することによって可能になります。
したがって、デジタル資産業界は非常に広大かつ広範囲に及び、特にDeFiは常に変化しています。 したがって、誰がその定義に当てはまるのかを判断するのは難しいでしょう。 状況分析においては実に広大です。 非常に多くの人が、当局がこのような事実を重視した基準をどのように管理、施行するのか疑問に思っています。 そして、よく出てくるもうXNUMXつの疑問は、この規制上の想定される不確実性と報告に伴うコンプライアンスコストが、DeFiのイノベーションを抑制することになるのだろうかということだ。 それとも海外でDeFiプロトコルを推進しますか？ それは非常に頻繁に寄せられる質問の XNUMX つです。
もう XNUMX つの興味深い問題は、トークン化された資産とトークン化されていない資産の間の格差です。 したがって、提案されている規制が現在の形式で採用された場合、NFTを含む取引は報告要件の対象となることが求められます。 トークン化された不動産などの資産は、トークン化されていない不動産の所有権や従来の意味での不動産の販売を伴う取引よりも厳格な報告要件の対象となります。
19 年 2022 月 XNUMX 日にポーランドのクラクフで撮影されたこのイラスト写真には、携帯電話の画面に表示された と画面に表示された NFT ロゴが見られます。 (Photo by Jakub Porzycki/NurPhoto via Getty Images)ゲッティイメージズのNurPhoto
そしてこれにより、これらの規制案が、NFTを税務上の収集品として扱うことを提案した通知23-27のような以前の通知と矛盾していることを示唆する業界からのコメントが生じました。 この通知では、NFT をデジタル ファイルに対する権利を所有者に与えるものとして定義しました。 そして、それは価値のデジタル表現と同じものではないかもしれません。 したがって、提案されている規制にNFTを含めるべきかどうか、そしてそれによって生じる問題という問題があります。
もう XNUMX つのより実践的な概念または質問は、報告された情報によって生成されたすべてのデータを IRS がどのように収集して利用するかということです。 そして、特に最近 IRS が監査における AI (人工知能) の使用について言及していることについて、これについて多くの議論を聞いてきました。 そして、IRS-CI (刑事捜査部門) は、デジタル資産に関する執行イニシアチブの多くですでに AI を使用していると思います。
それでは、提案されている規制が現在の形式で展開される場合、AI は、提案されている規制によって生成されるこの情報を利用するために使用されるのでしょうか? これは現在、そして将来的に多くの議論を引き起こすことでもあり、規制当局が得られる情報を利用できるようにすることが重要です。
マリー・サピリー: 提案された規制を導入するためのコストを含め、これらの提案されたルールの実際的な影響は何ですか?
ギャレット・ブロデュール: 素晴らしい質問ですね。 デジタル資産業界自体の時価総額は現在約1兆ドルと評価されており、ピーク時には3兆ドルに達することもあります。 そして IRS は、提案されている規制を現在の形で実施するには 750 億 XNUMX 万ドルの費用がかかると見積もっています。 多くの人が、提案されている規制は収益を上げることを目的としており、生み出される収益の見積もりは不透明であるとコメントしている。 あまり良い見積もりは見たことがありませんが、これは非常に儲かる業界であり、成長している業界だと思います。 これが実際に実際に与える影響です。
マリー・サピリー: これらの提案について納税者がコメントする時間はまだあります。 最終的な規制に到達する前に、次の手順を案内してもらえますか?
ギャレット・ブロデューア: そうですね、パブリックコメント期間は30月7日までです。そして、コメント期間が終了した後、7月8日にワシントンDCで公聴会が事実上開催されます。そして当局は、公聴会のために追加の59日を許可しています。そして、これまでに受け取ったと思われるコメントに基づくと、622 日目が必要であるとほぼ確信しています。 したがって、公聴会に出席したり、電話をかけたり、さらには証言することに興味がある人は誰でも、登録するために電子メールを送信するための手順が提案されている規制に記載されています。 参加または傍聴に興味がある場合は、Federal Register の提案された規制のページ XNUMX ～ XNUMX にあると思います。
Marie Sapirie: 実質的には、デジタル資産のレポートには他の側面もあります。 第一に、税法には他の報告規則があり、第二に、国際的な情報交換があります。 これらのトピックに関して、近い将来に何が起こると期待できるでしょうか?
Garrett Brodeur: したがって、次のステップのタイミングは不明ですが、これは情報報告に対する段階的なアプローチです。 したがって、これらの規制案は、原価ベースと総収益報告に関する財務省規制 [セクション] 1.6045-1 の変更に焦点を当てています。 提案されている規制の追加ラウンドでは、6045A に基づく譲渡明細報告に焦点が当てられます。
したがって、財務省はここで段階的なアプローチを採用しました。これは、通知2023-27がNFTに関するいくつかの非常に基本的な問題に対処したように、以前のIRSガイダンスが処理された方法と非常によく似ています。 そして、2023-14年の歳入決定でも、一種の段階的なアプローチがとられました。 これが次のステップ、つまり振替明細レポートによる段階的アプローチの XNUMX つです。
国際的な情報交換についても言及されました。 それも目前に迫っています。 OECD は、暗号資産に関する報告と情報の自動交換のためのフレームワークである暗号資産報告フレームワークを導入しました。 財務省とIRSは現在、米国が暗号資産報告フレームワークをどのように導入し、IRSが米国以外のブローカーによって米国納税者に影響を与えた販売に関する情報を受け取ることができるかを検討している。 そして彼らは、暗号資産報告フレームワークを導入している外国と協力することによってそれを行うでしょう。 それでそれについてコメントされました。
そして、最近、財務省の上級職員とのいくつかの会議があったと思いますが、彼らは、特に影響を受けた販売に関するより多くの情報を収集するために、暗号資産報告フレームワークを実装する方法を見つけることに取り組んでいると述べました。米国以外のブローカーによる。
マリー・サピリー：結論として、これは議会でまだ多くの活動が行われている分野であり、2021年の法律がここでの議会からの最後の言葉ではない可能性があります。 ザ・ヒルで何が起こっているのでしょうか?法案の重要な側面は何ですか?
ギャレット・ブロデュール: 素晴らしい質問ですね。 私は単なる税理士なので、デジタル資産に関して議会で起こっていることをすべて知りたいとは思っていません。 しかし、デジタル資産と情報報告に関わる法案が XNUMX つ提案されています。 そして、これらは提案されている規制の範囲、少なくとも現在の形では範囲を狭めることになるだろう。
5 年 2003 月 XNUMX 日、ワシントン DC。 米国議会、米国上院、米国下院の両院が国会議事堂で会合します。 (写真提供：ステファン・ザクリン/ゲッティイメージズ)ゲッティイメージズ
つまり、下院にはアメリカにおけるイノベーション維持法があり、上院にはルミス・ギリブランド責任金融イノベーション法の改訂版、RFIAが存在します。 どちらの法案も、提案されている規制よりもブローカーの報告範囲を狭くすることを検討している。 したがって、たとえば両方の法案では、ブローカーを「取引またはビジネスの通常の過程で顧客の指示に従って販売を行う準備ができている人」と定義しています。 したがって、範囲を狭める追加の要件が追加されます。 また両法案は、ブローカーが一定の場合に報告しなければならない情報を、顧客が自発的に提供し、ブローカーが正当な事業目的で保有する情報に限定することになる。 そこでまた範囲を狭めます。
したがって、これらの規制案は提案されただけであり、変更される可能性があることを思い出してください。 そして最終的には議会が報告要件にも影響を与える可能性のある、より包括的な規制を可決する可能性がある。 したがって、他の業界と同様に、デジタル資産業界にも多くの変動部分があり、それが物事を興味深いものにしています。 そして、これは間違いなく、デジタル資産の情報レポートに関する最後の言葉ではありません。
マリー・サピリー: さて、今日はポッドキャストにご参加いただき、誠にありがとうございます。
ギャレット・ブロデューア: ありがとう、マリー。 お話できて嬉しかったです。
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