Concept van luchtdruppel; voorbeelden

An airdrop is een methode voor het distribueren van tokens naar meerdere portemonnee-adressen die in verschillende scenario's en voor verschillende doeleinden kunnen voorkomen.

• Een airdrop kan plaatsvinden als gevolg van een omstreden harde vork (bv., Bitcoin Cash in 2017).
• Een airdrop kan worden gegeven door een op blockchain gebaseerd protocol om zijn gebruikers te belonen (bv(., Uniswap gaf een airdrop voor zijn bestaande gebruikers toen het zijn UNI-governancetoken in 2020 lanceerde).
• Het zou ook door een nieuw project kunnen worden gegeven aan bestaande houders van een bepaalde cryptocurrency (bv, Songbird's SGB-token-airdrop in 2022 voor Ripple XRP-houders).
• Het is ook gebruikelijk dat veel crypto-startups hun nieuwe tokens op bestaande portemonnee-adressen droppen of accounts uitwisselen als een manier om bewustzijn over hun projecten te creëren (bv., IOST begin 2018).
• Ten slotte kunnen tokens zonder specifieke reden vanuit de lucht worden gedropt, zoals in het geval van de mememunten, zoals de airdrop of Lechon (LECHN)-tokens voor de #CryptoPH-gemeenschap in 2020.

Status van cryptobelasting in de Filippijnen

Sinds april 2024 zijn er geen richtlijnen, uitspraken of inkomstenreguleringen uitgevaardigd door het Ministerie van Financiën (DOF) en het Bureau of Internal Revenue (BIR) met betrekking tot de fiscale gevolgen van crypto-gerelateerde transacties.

Hoe het ook zij, het bestaande belastingregime heeft algemene principes vastgelegd die zelfs van toepassing zijn op nieuwe en opkomende activaklassen zoals cryptocurrencies.

Bij gebrek aan officiële richtlijnen van de DOF en de BIR zouden de inkomstenuitspraken en richtlijnen van belastingautoriteiten in andere rechtsgebieden, met name de Internal Revenue Service (IRS) van de Verenigde Staten, enig licht kunnen werpen op de manier waarop crypto-gerelateerde transacties, met name airdrops kunnen belastingheffing met zich meebrengen.^[1] Dit komt omdat het Filippijnse inkomstenbelastingregime van Amerikaanse oorsprong is en is overgenomen van het federale inkomstenbelastingstelsel. Juridische interpretaties door Amerikaanse rechtbanken en de interpretatie door de belastingdienst door de IRS over parallelle belastingregels hebben dus een overtuigend effect op de Filippijnen.^[2]

Zowel in de Filippijnen als in de Verenigde Staten moeten crypto-assets worden behandeld als eigendom (in plaats van als valuta) voor inkomstenbelastingdoeleinden. Algemene beginselen die van toepassing zijn op onroerend goed zijn relevant en moeten daarom in overweging worden genomen bij de beoordeling van de fiscale gevolgen van airdrop-gerelateerde transacties.^[3] Het zou ongepast zijn om de fiscale gevolgen van een cryptotransactie te beoordelen op basis van regels voor vreemde valuta, tenzij de belastingwetgeving wordt bijgewerkt om specifiek anders te bepalen.

Basisprincipes van inkomstenbelasting

Op grond van artikel 32(A) van de Nationale Belastingwet,^[4] “bruto-inkomen” betekent alle inkomsten uit welke bron dan ook, met inbegrip van winsten uit de handel in onroerend goed.^[5] Alle winsten of onmiskenbare toegangen tot rijkdom, duidelijk gerealiseerd, waarover een belastingbetaler volledige controle heeft, worden opgenomen in het bruto-inkomen.^[6] In Commissaris van Internal Revenue tegen Glenshaw Glass CoMen was van mening dat toen het Congres vaststelde dat ‘winsten of winsten en inkomsten uit welke bron dan ook voortkomen’, het de bedoeling had om alle winsten te belasten, behalve die welke specifiek zijn vrijgesteld.^[7]

Inkomsten kunnen worden ontvangen in de vorm van contant geld (of het equivalent daarvan), eigendom (in natura), diensten of een combinatie van deze drie. Dit betekent dat nieuwe tokens die naar bestaande houders worden verzonden, onder bepaalde omstandigheden als een belastbaar inkomen kunnen worden beschouwd. Om te bepalen of er inkomsten uit de transactie zijn gerealiseerd, moeten specifieke feiten en omstandigheden in aanmerking worden genomen.^[8] Maar als algemeen principe wordt inkomen gerealiseerd wanneer er sprake is van winst of winst uit een gesloten en voltooide transactie.^[9]

Zijn airdrops onderworpen aan inkomstenbelasting?

Ontvangst van een nieuw crypto-actief via airdrop, hetzij na een controversiële hard fork of anderszins, zou kunnen resulteren in een belastbaar inkomen voor de ontvanger als deze ervoor zou kiezen om daden van heerschappij en controle dat zou duiden op de intentie om het nieuwe actief te bezitten en te bezitten. Deze opvatting past naar analogie de belastingbeginselen toe die van toepassing zijn wanneer iemand onmiddellijk een prijs weigert, ongevraagde koopwaar of gratis monsters retourneert, of onmiddellijk een homerun-honkbal teruggeeft nadat hij deze heeft gevangen.^[10]

Airdrops moeten in eerste instantie worden behandeld als ‘ongevraagd eigendom’, en alleen al de ontvangst ervan mag geen inkomen vormen. De belastingbetaler moet “het onroerend goed aanvaarden” door daden van heerschappij, controle en bezit uit te oefenen werkt impliceert niet automatisch acceptatie van de airdrop.

Voor belastingdoeleinden heeft een belastingbetaler geen cryptocurrency ontvangen, zelfs niet als de airdrop op de blockchain is geregistreerd als de belastingbetaler dat wel is onbekwaam van het uitoefenen van heerschappij en controle over de cryptocurrency. Een belastingbetaler heeft bijvoorbeeld geen heerschappij en controle als het adres waarnaar de cryptocurrency wordt verzonden, zich bevindt in een portemonnee die wordt beheerd via een crypto-exchange, en de crypto-exchange de nieuw gecreëerde cryptocurrency nog niet ondersteunt, zodat de geairdropte cryptocurrency dat niet kan. onmiddellijk worden bijgeschreven op de rekening van de belastingbetaler bij de cryptobeurs. Als de belastingbetaler later de mogelijkheid verkrijgt om de cryptocurrency over te dragen, te verkopen, uit te wisselen of anderszins van de hand te doen, wordt de belastingbetaler geacht de cryptocurrency op dat latere tijdstip te hebben ontvangen.^[11]

Aan de andere kant, als de ontvanger besluit zich toe te eigenen (bv uitgeven, verhandelen, overdragen, inzetten, uitlenen, etc.) de geairdropte cryptocurrency, zal er inkomstenbelasting van toepassing zijn op basis van de eerlijke marktwaarde van de cryptocurrency op het moment van de airdrop.^[12] Een airdrop wordt doorgaans ontvangen op de datum en op het moment dat deze wordt vastgelegd in de blockchain of het gedistribueerde grootboek.^[13] Elke daaropvolgende stijging van de waarde van de airdrop zal worden behandeld als een niet-gerealiseerde winst, welke winst zal worden gerealiseerd en onderworpen aan belasting wanneer deze wordt verkocht of afgestoten (bv door het te verhandelen voor een andere cryptocurrency).

Andere fiscale overwegingen

Voor belastingdoeleinden is het belangrijk om rekening te houden met het doel van de tokenuitgever bij het initiëren van een airdrop. Als de airdrop bijvoorbeeld bedoeld was om reclame te maken of een bepaald project of token te promoten, geeft de airdrop geen aanleiding tot belastingplicht van de kant van de tokenuitgever. Integendeel, de airdrop kan zelfs worden beschouwd als marketingkosten, die kunnen worden behandeld als aftrekbare bedrijfskosten, ervan uitgaande dat aan alle voorwaarden voor aftrekbaarheid is voldaan.

Als de airdrop doelbewust of opzettelijk was – en niet toevallig zoals die plaatsvonden tijdens een kettingsplitsing, maar het doel van de airdrop willekeurig leek of het motief onduidelijk was anders dan het ‘weggeven’ van gratis tokens, kan het onder bepaalde omstandigheden mogelijk zijn dat de airdrop kan worden gekarakteriseerd als een donatie, waardoor de uitgever van het token wordt blootgesteld aan de belastingplicht van de donor. In dit scenario zou de ontvanger worden vrijgesteld van inkomstenbelasting op grond van artikel 32(B) van de National Internal Revenue Code, waarin geschenken uit het bruto-inkomen zijn uitgesloten. De duidelijke betekenis van de term ‘inkomen’ sluit uiteraard geschenken of fooien van welke aard dan ook uit.^[14] en tokens die gratis worden weggegeven via airdrop – zonder verplichtingen – moeten worden uitgesloten van het bruto-inkomen van de belastingbetaler.

Maar zelfs in het laatste geval, waarin de ontvangst van het airdropped-token van het bruto-inkomen moet worden uitgesloten, is er geen sprake van volgend inkomsten uit het airdropped-token, zoals inzetbeloningen, opbrengst en handelswinsten, moeten worden opgenomen in het bruto-inkomen.^[15] Als het gaat om de niet-gerealiseerde winst of “papieren winsten” als gevolg van de prijsstijging van het token, zal de winst alleen worden gerealiseerd en gerapporteerd als een belastbaar inkomen bij de verkoop, uitwisseling of beschikking van de in de lucht gedropte tokens.

Dit artikel is gepubliceerd op BitPinas: Fiscale implicaties van Crypto Airdrops op de Filippijnen

1. Zie bijvoorbeeld de Amerikaanse IRS Notice 2014-21 (2014). ↑

2. Bañas tegen Hof van Beroep, GR nr. 102967 (2000). ↑

3. Bekijk bijvoorbeeld de interpretatie van de Amerikaanse IRS al in 2014 volgens IRS Notice 2014-21. ↑

4. RA nr. 8424, zoals gewijzigd (1997). ↑

5. Sec. 32(A)(3), RA nr. 8424, zoals gewijzigd (1997). ↑

6. Commissaris v. Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 US 426 (1955). ↑

8. Bekijk Commissioner of Internal Revenue tegen Hof van Beroep, GR nr. 108576 (1999). ↑

9. Fisher v. Trinidad, GR nr. 17518 (1922). ↑

10. Amerikaanse belastingdienst, IR-98-56 (1998). ↑

11. Amerikaanse belastingdienst, ds. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Wanneer een belastingbetaler onroerend goed ontvangt dat niet is gekocht, wordt de basis van het ontvangen onroerend goed van de belastingbetaler bepaald op basis van het bedrag dat is opgenomen in het bruto-inkomen, wat doorgaans de reële marktwaarde is van het onroerend goed op het moment dat het werd ontvangen. ↑

13. Volgens de IRS zou het voor de belastingbetaler mogelijk kunnen zijn om op constructieve wijze cryptocurrency te ontvangen voordat de airdrop op de blockchain wordt geregistreerd. (Amerikaanse Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24) ↑

14. Efren Vincent Dizon, Compendium voor belastingrecht, Vol. II, blz. 561 (2015), daarbij verwijzend naar Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Sec. 32(B), RA nr. 8424, zoals gewijzigd. ↑

• Door SEO aangedreven content en PR-distributie. Word vandaag nog versterkt.
• PlatoData.Network Verticale generatieve AI. Versterk jezelf. Toegang hier.
• PlatoAiStream. Web3-intelligentie. Kennis versterkt. Toegang hier.
• PlatoESG. carbon, CleanTech, Energie, Milieu, Zonne, Afvalbeheer. Toegang hier.
• Plato Gezondheid. Intelligentie op het gebied van biotech en klinische proeven. Toegang hier.
• Bron: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/