디지털 암호화폐인 비트코인, 리플, 이더넘, 대시, 모네로, 라이트코인을 시각적으로 표현한 일러스트레이션이 16년 2018월 2017일 프랑스 파리에서 전시되었습니다. 디지털 암호화폐는 극심한 변동성에도 불구하고 XNUMX년에 전례 없는 성장을 보였습니다. (Chesnot/Getty Images의 사진 삽화)게티 이미지

워싱턴 DC에 거주하는 세무 변호사인 Garrett Brodeur는 암호화폐 산업에 대해 최근 발표된 규정과 디지털 자산 거래에 대한 잠재적 영향에 대해 논의합니다.

이 스크립트는 길이와 명확성을 위해 편집되었습니다.

David D. Stewart: 팟캐스트에 오신 것을 환영합니다. 저는 Tax Notes Today International의 편집장인 David Stewart입니다. 이번 주: 새로운 산업, 새로운 규칙.

25월 XNUMX일, 미국 재무부는 암호화폐 산업에 대한 많은 기대를 모은 규정 제안을 발표했습니다. 그러나 이러한 규정은 암호화폐 세금 세계에서 광범위한 범위와 잠재적인 과잉 범위에 대한 우려를 제기했습니다.

그렇다면 이 규정에는 어떤 내용이 포함되나요? 그리고 그 다음에는 무엇이 올까요?

이에 대해 더 자세히 이야기하려면 Tax Notes 기고 편집자 Marie Sapirie가 있습니다. Marie님, 팟캐스트에 다시 오신 것을 환영합니다.

마리 사피리: 감사합니다. 다시 돌아와서 좋네요.

David D. Stewart: 이제 당신이 이에 대해 누군가와 이야기했다는 것을 이해합니다. 손님에 대해 말씀해주실 수 있나요?

Marie Sapirie: 저는 워싱턴 DC의 세금 관련 직원이자 민세 논란을 전문으로 하는 Garrett Brodeur와 이야기를 나눴습니다. Garrett은 디지털 자산이 세법에 제시하는 많은 문제에 초점을 맞춰 왔으며 미국 변호사 협회(American Bar Association) 및 뉴욕 주 변호사 협회(New York State Bar Association) 세금 섹션에 적극적으로 참여하고 있습니다. Garrett은 클래식 음악가로 훈련을 받은 후 Duke의 로스쿨에 다녔으며 그곳에서 세금에 대한 감사를 배웠습니다. Garrett은 또한 세금 관련 LLM 학위를 취득했으며 미국 조세 법원에서 XNUMX년 동안 서기로 근무했습니다. 그는 전화로 우리와 합류했습니다.

David D. Stewart: 이제 어떤 종류의 문제에 직면하셨나요?

Marie Sapirie: 우리는 주요 정의, 여기에 포함된 것과 포함되지 않은 것, 새로운 규칙의 영향, 아직 남아 있고 답변이 가능한 공개 질문을 포함하여 새로 제안된 브로커 보고 규정의 여러 측면에 대해 논의했습니다. 최종 규칙이나 후속 지침에서. 우리는 또한 현재 의회에 침투하고 있는 디지털 자산 정보 보고에 대한 가능한 변경 사항과 이것이 제안된 규칙에 어떤 영향을 미칠지에 대해 논의했습니다.

David D. Stewart: 좋습니다. 인터뷰 보러 가겠습니다.

Marie Sapirie: 디지털 자산에 대해 최근 제안되고 오랫동안 기다려온 브로커 정보 보고 규정에 대해 논의하기 위해 오늘 저와 함께 해주신 Garrett에게 감사드립니다.

Garrett Brodeur: 저를 쇼에 초대해 주셔서 감사합니다, Marie.

Marie Sapirie: 제안된 규정의 세부 사항을 설명하기 전에 새로운 규정 이전의 암호화폐에 대한 IRS 지침의 관련 내역을 설명해 주시겠습니까? 그리고 그것이 제안된 보고 규칙과 어떤 관련이 있습니까?

Garrett Brodeur: 네, 제안된 보고 규칙의 기원은 실제로 IRS가 [공지] 2014-2014을 발행한 21년으로 거슬러 올라갑니다. 그리고 그 통지서는 암호화폐를 세금 목적상 재산으로 취급합니다. 이는 디지털 자산 보유자가 자본 이득과 손실을 보고해야 함을 의미합니다. 그리고 이로 인해 비용 기준 및 보유 기간 추적이 필요해지며, 이로 인해 납세자는 자신의 거래에 대한 정보를 알아야 합니다. 따라서 이 모든 것을 고려하면 문제가 있고 세금 격차가 있습니다. 그리고 그 중 상당수는 보고되지 않은 디지털 자산 거래로 인한 것으로 여겨진다.

2018년 IRS는 가상 화폐 준수 캠페인을 시작하여 암호화폐 납세자에게 투기적 비준수 서한을 보냈습니다. 그리고 최근 몇 년간 디지털 자산 거래소에서 수집한 데이터에 따르면 디지털 자산 활동을 하는 납세자의 잠재적인 비준수율은 75%에 달합니다. 그리고 현재의 세금 격차는 연간 약 500억 달러에 달하는 것으로 추정됩니다. 이는 가장 최근에 측정된 연도인 2014~2016년에 대한 것입니다. 그리고 IRS는 지난 XNUMX월 암호화폐 사용 증가와 역외 세금 비준수로 인해 그 금액이 실제로 훨씬 더 커질 수 있다고 경고했습니다.

27년 2020월 XNUMX일 독일 서부 도르트문트의 암호화폐. (Photo by INA FASSBENDER/AFP) (Photo by INA FASSBENDER/AFP via Getty Images)게티 이미지를 통한 AFP

그래서 그 문제는 오늘날 우리가 이야기하고 있는 규정 제안을 제정한 인프라 투자 및 일자리법(IIJA)을 탄생시켰습니다. 따라서 IIJA는 브로커가 거래를 촉진할 때 정보를 보고해야 하는 자산 클래스에 디지털 자산을 포함하도록 코드 섹션 6045를 수정했습니다. 그리고 6045(a)에서는 브로커가 고객 및 총 수익에 대한 정보를 제공하도록 요구합니다. 6045(g)는 적용 증권과 관련된 거래에 대한 추가 기준 및 보유 기간 정보를 요구합니다. 그리고 IIJA는 보장 증권의 정의에 디지털 자산을 포함합니다.

즉, IIJA는 브로커에 대한 정보 보고 요구 사항을 명확히 하고 고객에게 디지털 자산 거래에 대한 정보를 제공하여 세금 격차를 해소함으로써 세금 준수를 개선하려는 노력이었습니다. 그리고 사람들이 자발적으로 디지털 자산 거래를 준수하고 보고하도록 돕습니다. 그래서 우리는 몇 마디로 오늘 여기까지 왔습니다.

Marie Sapirie: 6045항에 따라 제안된 브로커 보고 규정은 누가 브로커이고 디지털 자산이 무엇인지에 대한 주요 개념에 대한 정의를 제공합니다. 제안된 규칙에 따라 해당 정의에 포함되는 것과 포함되지 않는 것을 안내해 주시겠습니까?

Garrett Brodeur: 네, 연방 관보에 282페이지, 80페이지에 달하는 거대한 제안 등록 패키지입니다. 그리고 가장 중요한 두 부분은 당신이 언급한 것처럼 브로커의 정의와 디지털 자산의 정의입니다.

따라서 제안된 규정에 따른 "브로커"는 미국인이든 외국인이든 일반적인 거래 또는 사업 과정에서 다른 사람이 판매할 준비가 되어 있는 사람으로 정의됩니다. 그리고 그 정의에는 디지털 자산 교환, 디지털 자산 결제 처리자, 자신이 생성했거나 발행한 디지털 자산을 상환하겠다고 제안하는 사람, 소프트웨어가 고객에게 디지털 자산 플랫폼에 대한 액세스를 제공하는 경우 지갑 소프트웨어 제공자가 포함됩니다. 또한 가장 중요하게는 고객 ID 및 고객 거래 성격에 대한 정보를 수집할 수 있는 분산형 거래소도 포함됩니다.

그리고 가장 논란의 여지가 있는 것은 디지털 자산 판매에 직간접적으로 영향을 미치는 서비스를 제공하고 판매를 하는 당사자의 ID와 성격을 알 수 있는 위치에 있는 "디지털 자산 중개자"라는 새로운 용어가 포함되어 있다고 생각합니다. 거래의. 그래서 그것은 분석하기 매우 어려운 표준입니다. 왜냐하면 여러분이 상상할 수 있듯이 이는 실제로 사실 중심의 분석이고 누가 해당 정의에 해당하는지입니다. 그리고 그것은 업계의 큰 부분을 차지할 수 있으며, 현재 많은 이해관계자들이 이에 대해 논평하고 있는 것 같습니다.

한 가지 중요한 점은 브로커의 정의에는 거래 검증에만 관여하는 채굴자와 검증자가 포함되지 않는다는 것입니다. 지갑의 유일한 기능이 사용자가 개인 키를 제어하여 블록체인의 디지털 자산에 액세스할 수 있도록 하는 것이라면 하드웨어 또는 소프트웨어 지갑 제공업체도 포함되지 않습니다. 상품 및 서비스에 대한 결제 수단으로 디지털 자산을 수락하는 판매자는 포함되지 않습니다. 그리고 단순히 NFT(대체 불가능한 토큰)와 같은 디지털 자산을 생성하고 판매하는 사람은 포함되지 않습니다. 이것이 브로커의 정의입니다.

디지털 자산의 정의를 살펴보면 매우 포괄적입니다. 이는 IIJA의 디지털 자산 정의의 폭을 모방하기 위한 것입니다. 따라서 간단히 말해서 "디지털 자산"은 제안된 규정에 따라 암호화된 분산 원장에 기록된 가치의 디지털 표현으로 정의되며 이는 현금이 아닙니다. 따라서 이 정의에는 NFT, 스테이블코인, 부동산과 같은 토큰화된 자산, 토큰화된 상품이 포함됩니다. 비디오 게임 토큰과 같이 폐쇄형 시스템에 존재하는 디지털 자산은 법정화폐를 사용하여 구매할 수 있지만 게임 내에서만 사용할 수 있는 디지털 자산은 포함되지 않습니다. 또한 재고 추적이나 주문 처리 등 상업적 목적으로 사용되는 자산도 포함되지 않습니다. 그리고 중앙은행 디지털 통화인 CBDC는 포함되지 않습니다.

따라서 이해관계자들은 이 두 가지 정의에 대해 현재 논평하고 있습니다. 그리고 저는 매일 정의가 그들의 활동에 영향을 미칠 방식에 대해 우려하는 그룹의 새로운 기사를 읽는 것 같습니다. 아니면 자신이 정의에 속하는지, 자신의 상황이 어떻게 분석될지 의문을 품고 있습니다. 그리고 이러한 정의는 다음 달과 30월 XNUMX일 논평 기간 마감일까지 많은 논의를 불러일으킬 것입니다.

그리고 이것은 빙산의 일각에 불과합니다. 규정은 정말 광범위하며 미래에 대한 혁신을 포착하기 위해 포괄적입니다. 그리고 내 생각엔 이것이 아마도 그들의 가장 두드러진 특징일 것이다.

Marie Sapirie: 보고해야 할 사람과 포함되는 디지털 자산을 설정한 후 필요한 정보와 보고 시기를 안내해 주시겠습니까?

Garrett Brodeur: 네, 좋은 질문이군요. 그리고 준수해야 할 기한이 연장되었습니다. 저는 재무부가 이러한 규정을 준수하는 것이 어렵다는 점과 준수하는 데 필요한 구조적 변화를 인식했다고 생각합니다.

수표는 11년 2005월 XNUMX일 펜실베니아주 필라델피아에 있는 미국 재무부 인쇄 시설의 프린터를 통해 실행됩니다. 조지 W. 부시 미국 대통령이 사회보장제도를 바꾸려는 자신의 계획을 논의하기 위해 전국을 순방하는 동안, 이 제안이 연방 퇴직 프로그램에 대한 보장을 약화시킬 것이라고 우려하는 일부 의회 의원과 노인 단체에서는 반대가 계속되고 있습니다. (사진 제공: William Thomas Cain/Getty Images)게티 이미지

따라서 2023년과 2024년 과세 연도에 대한 보고는 선택 사항입니다. 2026년 신고, 즉 2025년 세금 신고의 경우 디지털 자산 브로커는 고객의 총 수익에 대한 정보를 보고해야 합니다. 그리고 2027년 수익에 대한 2026년 신고의 경우 브로커는 총 수익 및 비용 기준에 대한 정보를 보고해야 합니다. 따라서 2027년 서류 제출에는 조금 더 많은 정보가 필요합니다.

제안된 규정에는 언급되지 않았지만 이 보고를 지원하기 위해 어느 시점에 1099-DA 양식이 출시될 수 있습니다. 그리고 브로커에게 요구되는 정보에는 거래 해시 ID, 고객 ID, 거래 성격에 대한 정보 등이 포함됩니다. 따라서 1099-B와 유사하지만 디지털 자산 거래에 대한 정보와 잠재적으로 다를 수 있습니다.

Marie Sapirie: 제안된 규정이 발표된 후에도 아직 해결되지 않았거나 설명이 필요한 문제나 질문은 무엇입니까?

Garrett Brodeur: 그래서 많은 문제가 있고 앞서 말했듯이 매일 새로운 문제가 확인되고 있는 것 같습니다. 그리고 내 의견이 반드시 규정이나 지침에 대한 내 견해를 대변하는 것은 아닙니다. 이는 제안된 규정을 요약하고 일부 문제, 가장 눈에 띄는 문제를 강조하기 위한 것입니다.

지금 가장 큰 문제는 DeFi(분산 금융) 프로토콜에 대한 모호한 표준이 "디지털 자산 중개자"라는 용어에 따라 브로커 자격을 갖추었는지 여부입니다. 그리고 '알아야 할 입장' 요건을 살펴봐야 하기 때문에 어렵습니다. 디지털 자산 중개인의 정의는 디지털 자산 판매를 직간접적으로 촉진하는 서비스를 제공하고 판매 당사자의 ID와 판매 성격을 알 수 있는 위치에 있는 사람이라는 점을 기억하세요. 그리고 이는 스마트 계약에 대한 액세스, 시장 형성 서비스에 대한 액세스, 거래 플랫폼에 대한 액세스를 제공함으로써 가능합니다.

따라서 디지털 자산 산업은 매우 광범위하고 광범위하며 특히 DeFi는 항상 변화하고 있습니다. 따라서 해당 정의에 누가 속하는지 결정하는 것은 어려울 것입니다. 상황 분석에서는 정말 방대합니다. 많은 사람들이 당국이 사실 중심의 기준을 어떻게 관리하고 시행할지 궁금해하고 있습니다. 그리고 자주 제기되는 또 다른 질문은 이 규제가 규제의 불확실성과 보고에 따른 규정 준수 비용이 DeFi의 혁신을 억제할 것인가입니다. 아니면 해외에서 DeFi 프로토콜을 추진하시겠습니까? 그래서 그것은 매우 자주 나오는 질문 중 하나입니다.

또 다른 흥미로운 문제는 토큰화된 자산과 토큰화되지 않은 자산 간의 차이입니다. 따라서 제안된 규정이 현재 형식으로 채택되면 NFT와 관련된 거래에 보고 요구 사항이 적용되도록 요구합니다. 토큰화된 부동산과 같은 자산은 토큰화되지 않은 부동산 소유권, 전통적인 의미의 부동산 판매와 관련된 거래보다 더 엄격한 보고 요구 사항이 적용됩니다.

19년 2022월 XNUMX일 폴란드 크라쿠프에서 촬영한 이 일러스트 사진에는 전화기 화면에 표시된 것과 화면에 표시된 NFT 로고가 보입니다. (Photo by Jakub Porzycki/NurPhoto via Getty Images)게티 이미지를 통한 NurPhoto

이로 인해 업계에서는 이러한 제안된 규정이 NFT를 세금 목적으로 수집품으로 취급할 것을 제안한 공지 23-27과 같은 이전 공지와 일치하지 않는다는 의견을 제시했습니다. 해당 공지는 NFT를 보유자에게 디지털 파일에 대한 권리를 부여하는 것으로 정의했습니다. 그리고 그것은 가치의 디지털 표현과 같지 않을 수도 있습니다. 따라서 제안된 규정에 NFT가 포함되어야 하는지 여부와 이로 인해 발생하는 문제에 대한 의문이 있습니다.

또 다른 보다 실용적인 개념이나 질문은 보고된 정보에서 생성된 모든 데이터를 IRS가 어떻게 수집하고 활용할 것인가입니다. 그리고 저는 이에 대해 많은 논의를 들었습니다. 특히 IRS가 최근 감사에서 AI(인공 지능)의 사용을 언급하면서 더욱 그렇습니다. 그리고 IRS-CI [범죄 수사부]는 이미 디지털 자산에 대한 많은 집행 이니셔티브에 AI를 사용하고 있다고 생각합니다.

그렇다면 제안된 규정이 현재 형태로 출시된다면, 제안된 규정에 의해 생성된 이 정보를 활용하는 데 AI가 사용될 것입니까? 이는 현재와 미래에 많은 논의를 불러일으킬 문제이기도 하며, 규제 당국이 이를 통해 얻은 정보를 활용할 수 있도록 하는 것이 중요합니다.

Marie Sapirie: 제안된 규정을 구현하는 데 드는 비용을 포함하여 제안된 규칙이 실제로 미치는 영향은 무엇입니까?

Garrett Brodeur: 좋은 질문입니다. 디지털 자산 산업 자체는 현재 시가총액 약 1조 달러로 평가되며 때로는 3조 달러에 달하는 정점에 도달하기도 합니다. 그리고 IRS는 제안된 규정을 현재 형태로 시행하는 데 750억 XNUMX천만 달러가 소요될 것으로 추산했습니다. 많은 사람들이 제안된 규정이 수익을 늘리기 위한 것이며 창출된 수익에 대한 추정치가 불분명하다고 언급했습니다. 나는 이에 대한 좋은 추정치를 실제로 본 적이 없지만 이것은 매우 수익성이 높은 산업이며 성장하는 산업이라고 생각합니다. 이것이 실제로 이것의 실질적인 영향입니다.

Marie Sapirie: 납세자들이 이러한 제안에 대해 논평할 시간은 아직 남아 있습니다. 최종 규정에 도달하기 전에 다음 절차 단계를 안내해 주시겠습니까?

Garrett Brodeur: 예, 공개 의견 수렴 기간은 30월 7일까지입니다. 그리고 의견 수렴 기간이 종료된 후 DC에서 공청회가 열리고 사실상 7월 8일에 공청회가 열립니다. 당국은 다음과 같은 경우 청문회에 하루를 더 허용했습니다. 그래서 59월 622일과 XNUMX월 XNUMX일이 필요합니다. 그리고 지금까지 접수된 의견에 따르면 둘째 날이 필요할 것이라고 거의 확신합니다. 따라서 청문회에 참석하거나, 전화를 걸거나, 심지어 청문회에서 증언하는 데 관심이 있는 사람을 위해 제안된 규정에 등록을 위해 이메일을 보내는 방법에 대한 지침이 있습니다. 참여하거나 듣는 데 관심이 있다면 연방 관보에 제안된 규정의 XNUMX-XNUMX페이지가 될 것 같습니다.

Marie Sapirie: 실질적으로 디지털 자산 보고에는 다른 측면도 있습니다. 첫째, 세금 코드에는 다른 신고 규칙이 있고, 둘째는 국제 정보 교환이 있습니다. 그러한 주제와 관련하여 가까운 미래에 무엇을 보게 될 것으로 예상할 수 있습니까?

Garrett Brodeur: 다음 단계의 시기는 불분명하지만 이는 정보 보고에 대한 단계적 접근 방식입니다. 따라서 제안된 규정은 비용 기준 및 총 수익 보고에 관한 재무부 규정 [섹션] 1.6045-1의 변경 사항에 중점을 두고 있습니다. 제안된 등록의 추가 라운드에서는 6045A에 따른 양도 명세서 보고에 중점을 둘 것입니다.

따라서 재무부는 여기서 단계적인 접근 방식을 취했습니다. 이는 이전 IRS 지침이 처리된 방식과 매우 유사합니다. 예를 들어 공지 2023-27은 NFT와 관련된 몇 가지 근본적인 문제를 해결했습니다. 그리고 수익 판결 2023-14도 일종의 단계적 접근 방식을 취했습니다. 이것이 바로 다음 단계의 한 가지로, 이전 명세서 보고를 통한 단계적 접근 방식입니다.

국제적인 정보교류에 대해서도 언급하셨습니다. 그것도 곧 실현될 것입니다. OECD는 암호화폐에 대한 정보 보고 및 자동 교환을 위한 프레임워크인 암호화폐 보고 프레임워크(Crypto Asset Reporting Framework)를 구현했습니다. 재무부와 IRS는 현재 미국이 암호화폐 자산 보고 프레임워크를 구현하는 방법을 고려하고 있습니다. 이를 통해 IRS는 미국 이외의 브로커가 미국 납세자를 대상으로 한 판매에 대한 정보를 받을 수 있습니다. 그리고 그들은 암호화 자산 보고 프레임워크를 구현한 외국과 협력함으로써 그렇게 할 것입니다. 그래서 댓글이 달렸습니다.

그리고 최근에는 재무부 고위 간부들과 회의가 진행 중이며, 특히 판매에 따른 더 많은 정보를 수집하기 위해 암호화 자산 보고 프레임워크를 구현하는 방법을 찾기 위해 노력하고 있다고 언급한 회의가 있었던 것 같습니다. 미국 이외의 브로커에 의해.

Marie Sapirie: 결론적으로 이것은 의회에서 여전히 많은 활동이 이루어지는 영역이며, 2021년 법안이 여기서 의회의 마지막 발언이 아닐 수도 있습니다. 힐에서는 무슨 일이 일어나고 있으며 법안의 중요한 측면은 무엇입니까?

Garrett Brodeur: 좋은 질문입니다. 저는 단지 세무 변호사일 뿐이므로 디지털 자산과 관련하여 의회에서 진행되는 모든 일을 더 광범위하게 알 것을 제안하지는 않습니다. 그러나 디지털 자산 및 정보 보고와 관련된 두 가지 법안이 제안되었습니다. 그리고 이는 제안된 규정의 범위를 좁힐 것이며, 적어도 현재 형태에서는 그러할 것입니다.

5년 2003월 XNUMX일, 워싱턴 DC. 미국 의회, 미국 상원, 미국 하원의 양원이 국회의사당에서 만납니다. (사진 제공: Stefan Zaklin/Getty Images)게티 이미지

그래서 하원에는 미국 혁신 유지법(Keep Innovation in America Act)이 있고, 상원에는 루미스-길리브랜드 책임 금융 혁신법(RFIA)의 개정판이 있습니다. 두 법안 모두 제안된 규정보다 브로커 보고 범위를 더 좁힐 것입니다. 예를 들어, 두 법안 모두 브로커를 "거래나 사업의 일반적인 과정에서 고객의 지시에 따라 판매를 수행할 준비가 되어 있는 사람"으로 정의했습니다. 따라서 범위를 좁히는 추가 요구 사항이 추가됩니다. 그리고 두 법안 모두 특정 상황에서 브로커가 보고해야 하는 정보를 고객이 자발적으로 제공하고 합법적인 비즈니스 목적으로 브로커가 보유하는 정보로 제한합니다. 그래서 다시 범위를 좁힙니다.

따라서 제안된 규정은 단지 제안된 것일 뿐이고 변경될 수 있다는 점을 상기시켜 주는 것입니다. 그리고 결국 의회는 보고 요건에도 영향을 미칠 수 있는 보다 포괄적인 규정을 통과시킬 수 있습니다. 따라서 다른 산업과 마찬가지로 디지털 자산 산업에도 움직이는 부분이 많으며 상황이 계속 흥미로워집니다. 그리고 이것이 디지털 자산에 대한 정보 보고에 대한 마지막 말이 아닙니다.

Marie Sapirie: 오늘 팟캐스트에 참여해 주셔서 정말 감사합니다.

Garrett Brodeur: 감사합니다, 마리. 당신과 이야기를 나눌 수 있어서 기뻤습니다.

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