Konzept des Luftabwurfs; Beispiele

An Fallschirmabwurf ist eine Methode zur Verteilung von Token an mehrere Wallet-Adressen, die in verschiedenen Szenarien und für verschiedene Zwecke auftreten kann.

• Ein Airdrop könnte als Folge einer umstrittenen Hard Fork erfolgen (z.B., Bitcoin Cash im Jahr 2017).
• Ein Airdrop kann von einem Blockchain-basierten Protokoll bereitgestellt werden, um seine Benutzer zu belohnen (z.B., Uniswap gab seinen bestehenden Benutzern einen Airdrop, als es im Jahr 2020 seinen UNI-Governance-Token auf den Markt brachte.
• Es könnte auch durch ein neues Projekt an bestehende Inhaber einer bestimmten Kryptowährung vergeben werden (z.B, Songbirds SGB-Token-Airdrop im Jahr 2022 für Ripple XRP-Inhaber).
• Es ist auch üblich, dass viele Krypto-Startups ihre neuen Token auf bestehende Wallet-Adressen oder Exchange-Konten übertragen, um auf ihre Projekte aufmerksam zu machen (z.B., IOST Anfang 2018).
• Schließlich können Token ohne besonderen Grund aus der Luft abgeworfen werden, wie im Fall von Memecoins, wie der Airdrop von Lechon (LECHN)-Tokens für die #CryptoPH-Community im Jahr 2020.

Status der Kryptosteuer auf den Philippinen

Bis April 2024 haben das Finanzministerium (DOF) und das Bureau of Internal Revenue (BIR) keine Leitlinien, Regelungen oder Steuervorschriften in Bezug auf die steuerlichen Konsequenzen von kryptobezogenen Transaktionen herausgegeben.

Wie dem auch sei, das bestehende Steuersystem hat allgemeine Grundsätze festgelegt, die sogar für neue und aufstrebende Anlageklassen wie Kryptowährungen gelten.

In Ermangelung offizieller Leitlinien des DOF ​​und des BIR könnten die Steuerbescheide und Leitlinien der Steuerbehörden in anderen Gerichtsbarkeiten, insbesondere des Internal Revenue Service (IRS) der Vereinigten Staaten, Aufschluss darüber geben, wie kryptobezogene Transaktionen, Insbesondere Luftabwürfe können eine Besteuerung nach sich ziehen.^[1] Dies liegt daran, dass das philippinische Einkommensteuersystem amerikanischen Ursprungs ist und aus dem föderalen Einkommensteuersystem übernommen wurde. Daher haben die gerichtlichen Auslegungen amerikanischer Gerichte und die behördliche Auslegung paralleler Steuervorschriften durch die IRS auf den Philippinen überzeugende Wirkung.^[2]

Sowohl auf den Philippinen als auch in den Vereinigten Staaten sollten Kryptoassets wie folgt behandelt werden Resorts (und nicht als Währung) für Einkommensteuerzwecke. Allgemeine Grundsätze, die für Immobilien gelten, sind relevant und sollten daher bei der Beurteilung der steuerlichen Auswirkungen von Transaktionen im Zusammenhang mit Luftabwürfen berücksichtigt werden.^[3] Es wäre unangemessen, die steuerlichen Folgen einer Krypto-Transaktion auf der Grundlage der Fremdwährungsregeln zu beurteilen, es sei denn, das Steuerrecht wird dahingehend aktualisiert, dass ausdrücklich etwas anderes geregelt wird.

Grundprinzipien der Einkommensbesteuerung

Gemäß Abschnitt 32(A) des Nationales Steuergesetzbuch,^[4] Unter „Bruttoeinkommen“ versteht man alle Einkünfte aus welcher Quelle auch immer, einschließlich Gewinnen aus dem Handel mit Immobilien.^[5] Alle eindeutig realisierten Gewinne oder unbestreitbaren Vermögenszuwächse, über die der Steuerzahler die volle Verfügungsgewalt hat, sind im Bruttoeinkommen enthalten.^[6] In Commissioner of Internal Revenue gegen Glenshaw Glass Co., wurde festgestellt, dass der Kongress, als er erließ, dass „Gewinne oder Gewinne und Einkünfte aus welcher Quelle auch immer“ besteuert werden sollten, mit Ausnahme derjenigen, die ausdrücklich ausgenommen sind.^[7]

Einkünfte können in Form von Bargeld (oder dessen Äquivalent), Eigentum (in Form von Sachleistungen), Dienstleistungen oder einer Kombination aus diesen dreien erzielt werden. Dies bedeutet, dass neue Token, die an bestehende Inhaber verschickt werden, unter bestimmten Umständen als steuerpflichtiges Einkommen betrachtet werden können. Um festzustellen, ob aus der Transaktion Erträge erzielt wurden, müssen bestimmte Fakten und Umstände berücksichtigt werden.^[8] Grundsätzlich gilt jedoch, dass Einkünfte dann realisiert werden, wenn aus einer abgeschlossenen und abgeschlossenen Transaktion ein Gewinn oder Gewinn resultiert.^[9]

Unterliegen Airdrops der Einkommensteuer?

Der Erhalt eines neuen Krypto-Assets per Airdrop, sei es nach einem umstrittenen Hard Fork oder auf andere Weise, könnte zu einem steuerpflichtigen Einkommen für den Empfänger führen, wenn dieser sich für die Ausübung entscheidet Akte der Herrschaft und Kontrolle Dies würde auf die Absicht hinweisen, den neuen Vermögenswert zu besitzen und zu besitzen. Diese Ansicht gilt analog zu den Steuergrundsätzen, die gelten, wenn jemand einen Preis sofort ablehnt, eine unaufgefordert zugesandte Ware oder Gratisproben zurückgibt oder einen Homerun-Baseball sofort zurückgibt, nachdem er ihn gefangen hat.^[10]

Airdrops sollten zunächst als „unerbetenes Eigentum“ behandelt werden und der bloße Erhalt davon sollte kein Einkommen darstellen. Der Steuerzahler muss „das Eigentum annehmen“, indem er Herrschafts-, Kontroll- und Besitzhandlungen ausübt an sich bedeutet nicht automatisch die Annahme des Airdrops.

Aus steuerlichen Gründen hat ein Steuerzahler keine Kryptowährung erhalten, selbst wenn der Airdrop in der Blockchain aufgezeichnet ist, wenn der Steuerzahler dies tut unfähig Herrschaft und Kontrolle über die Kryptowährung auszuüben. Ein Steuerzahler hat beispielsweise keine Macht und Kontrolle, wenn die Adresse, an die die Kryptowährung per Airdrop gesendet wird, in einem Wallet enthalten ist, das über eine Krypto-Börse verwaltet wird, und die Krypto-Börse die neu geschaffene Kryptowährung noch nicht unterstützt, so dass die per Airdrop gesendete Kryptowährung dies nicht kann sofort dem Konto des Steuerpflichtigen bei der Kryptobörse gutgeschrieben werden. Wenn der Steuerpflichtige später die Möglichkeit erlangt, die Kryptowährung zu übertragen, zu verkaufen, umzutauschen oder anderweitig darüber zu verfügen, wird davon ausgegangen, dass der Steuerpflichtige die Kryptowährung zu diesem späteren Zeitpunkt erhalten hat.^[11]

Wenn sich der Empfänger hingegen dazu entschließt, sich anzueignen (z.B ausgeben, handeln, übertragen, einsetzen, verleihen, etc.) der Airdrop-Kryptowährung wird eine Einkommenssteuer erhoben, die auf dem fairen Marktwert der Kryptowährung zum Zeitpunkt des Airdrops basiert.^[12] Ein Airdrop wird im Allgemeinen an dem Datum und zu dem Zeitpunkt empfangen, an dem er in der Blockchain oder dem Distributed Ledger aufgezeichnet wird.^[13] Jede spätere Wertsteigerung des Airdrops wird als nicht realisierter Gewinn behandelt. Dieser Gewinn wird realisiert und unterliegt der Steuer, wenn er verkauft oder veräußert wird (z.B, durch den Tausch gegen eine andere Kryptowährung).

Weitere steuerliche Überlegungen

Aus steuerlichen Gründen ist es wichtig, den Zweck des Token-Emittenten bei der Initiierung eines Airdrops zu berücksichtigen. Wenn der Airdrop beispielsweise dazu gedacht war, ein bestimmtes Projekt oder einen bestimmten Token zu bewerben oder zu fördern, löst der Airdrop keine Steuerpflicht seitens des Token-Emittenten aus. Im Gegenteil, der Airdrop kann sogar als Marketingaufwand betrachtet werden, der als abzugsfähige Geschäftsausgabe behandelt werden kann, sofern alle Voraussetzungen für die Abzugsfähigkeit erfüllt sind.

Wenn der Luftabwurf gezielt oder vorsätzlich erfolgte – nicht zufällig wie bei einem Chain-Split, der Zweck des Luftabwurfs jedoch willkürlich erschien oder das Motiv unklar war, außer dem „Verschenken“ kostenloser Token, kann es unter bestimmten Umständen möglich sein, dass dies der Fall ist Der Airdrop kann als Spende eingestuft werden, wodurch der Token-Emittent der Steuerpflicht des Spenders ausgesetzt wäre. In diesem Szenario wäre der Empfänger gemäß Abschnitt 32(B) des National Internal Revenue Code von der Einkommensteuer befreit, der Schenkungen vom Bruttoeinkommen ausschließt. Die reine Bedeutung des Begriffs „Einkommen“ schließt Geschenke oder Zuwendungen jeglicher Art selbstverständlich aus,^[14] und Token, die frei per Airdrop – ohne Bedingungen – verschenkt werden, sollten vom Bruttoeinkommen des Steuerzahlers ausgeschlossen werden.

Allerdings gilt auch im letzteren Fall, dass der Erhalt des per Flugzeug abgeworfenen Tokens von den Bruttoeinnahmen ausgeschlossen werden sollte Folge Einnahmen aus dem Airdrop-Token – wie Einsatzprämien, Erträge und Handelsgewinne – müssen im Bruttoeinkommen enthalten sein.^[15] Wenn es um nicht realisierte Gewinne oder „Papiergewinne“ aufgrund der Preissteigerung des Tokens geht, wird der Gewinn erst beim Verkauf, Umtausch oder der Veräußerung der abgeworfenen Token realisiert und als steuerpflichtiges Einkommen ausgewiesen.

Dieser Artikel wurde auf BitPinas veröffentlicht: Steuerliche Auswirkungen von Krypto-Airdrops auf den Philippinen

1. Siehe zum Beispiel US IRS Notice 2014-21 (2014). ↑

2. Bañas gegen Berufungsgericht, GR Nr. 102967 (2000). ↑

3. See zum Beispiel die Interpretation des US IRS bereits 2014 gemäß IRS Notice 2014-21. ↑

4. RA Nr. 8424, in der geänderten Fassung (1997). ↑

5. Sek. 32(A)(3), RA Nr. 8424, in der geänderten Fassung (1997). ↑

6. Commissioner gegen Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 US 426 (1955). ↑

8. See Commissioner of Internal Revenue gegen Court of Appeals, GR Nr. 108576 (1999). ↑

9. Fisher gegen Trinidad, GR Nr. 17518 (1922). ↑

10. US Internal Revenue Service, IR-98-56 (1998). ↑

11. US Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Wenn ein Steuerpflichtiger eine Immobilie erhält, die nicht gekauft wurde, wird die Basis des Steuerpflichtigen für die erhaltene Immobilie anhand des im Bruttoeinkommen enthaltenen Betrags bestimmt, der im Allgemeinen dem beizulegenden Zeitwert der Immobilie zum Zeitpunkt ihres Erhalts entspricht. ↑

13. Nach Angaben des IRS könnte es für den Steuerzahler möglich sein, die Kryptowährung konstruktiv zu erhalten, bevor der Airdrop in der Blockchain aufgezeichnet wird. (US Internal Revenue Service, Rev. Rul. 2019-24) ↑

14. Efren Vincent Dizon, Taxation Law Compendium, Bd. II, S. 561 (2015), unter Berufung auf Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Sek. 32(B), RA Nr. 8424, in der geänderten Fassung. ↑

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• Quelle: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/