Konsep tetesan udara; contoh

An penurunan amunisi dan persedian-persedian lainnya dan orang dgn payung adalah metode pendistribusian token ke beberapa alamat dompet yang dapat terjadi dalam skenario berbeda dan untuk berbagai tujuan.

• Airdrop mungkin terjadi akibat hard fork yang kontroversial (mis.., Bitcoin Tunai pada tahun 2017).
• Airdrop dapat diberikan oleh protokol berbasis blockchain untuk memberi penghargaan kepada penggunanya (mis.., Uniswap memberikan airdrop untuk pengguna yang ada ketika meluncurkan token tata kelola UNI pada tahun 2020).
• Itu juga bisa diberikan oleh proyek baru kepada pemegang mata uang kripto tertentu (misalnya, airdrop token SGB Songbird pada tahun 2022 untuk pemegang Ripple XRP).
• Hal ini juga umum bagi banyak startup kripto untuk mengirimkan token baru mereka ke alamat dompet atau akun pertukaran yang ada sebagai cara untuk menciptakan kesadaran tentang proyek mereka (mis.., IOST pada awal tahun 2018).
• Terakhir, token dapat dijatuhkan tanpa alasan tertentu seperti dalam kasus memecoin, seperti airdrop token Lechon (LECHN) untuk komunitas #CryptoPH pada tahun 2020.

Status pajak kripto di Filipina

Hingga April 2024, belum ada panduan, peraturan, atau peraturan pendapatan yang dikeluarkan oleh Departemen Keuangan (DOF) dan Biro Pendapatan Dalam Negeri (BIR) sehubungan dengan konsekuensi pajak dari transaksi terkait kripto.

Meskipun demikian, rezim perpajakan yang ada menetapkan prinsip-prinsip umum yang berlaku bahkan untuk kelas aset baru dan berkembang seperti mata uang kripto.

Dengan tidak adanya panduan resmi dari DOF dan BIR, peraturan dan panduan pendapatan yang dikeluarkan oleh otoritas pajak di yurisdiksi lain, khususnya Internal Revenue Service (IRS) Amerika Serikat, dapat menjelaskan bagaimana transaksi terkait kripto, khususnya airdrop, mungkin berimplikasi pada perpajakan.^[1] Hal ini karena rezim pajak pendapatan Filipina berasal dari Amerika, yang diadopsi dari sistem pajak pendapatan federal. Dengan demikian, penafsiran hukum oleh pengadilan Amerika dan penafsiran lembaga oleh IRS mengenai peraturan pajak paralel mempunyai efek persuasif di Filipina.^[2]

Di Filipina dan juga di Amerika Serikat, aset kripto harus diperlakukan sebagai milik (bukan sebagai mata uang) untuk tujuan pajak penghasilan. Prinsip-prinsip umum yang diterapkan pada properti adalah relevan dan oleh karena itu harus dipertimbangkan dalam menilai implikasi pajak dari transaksi terkait airdrop.^[3] Tidaklah tepat untuk menilai konsekuensi pajak dari transaksi kripto berdasarkan aturan mata uang asing, kecuali undang-undang perpajakan diperbarui secara khusus mengatur sebaliknya.

Prinsip dasar perpajakan penghasilan

Berdasarkan Bagian 32(A) dari Kode Pendapatan Dalam Negeri Nasional,^[4] “pendapatan kotor” berarti semua pendapatan yang diperoleh dari sumber apa pun, termasuk keuntungan dari transaksi properti.^[5] Semua keuntungan atau penambahan kekayaan yang tidak dapat disangkal, yang dengan jelas disadari, dimana wajib pajak mempunyai kekuasaan penuh, termasuk dalam penghasilan bruto.^[6] In Komisaris Pendapatan Internal v. Glenshaw Glass Co., dinyatakan bahwa ketika Kongres memberlakukan bahwa “keuntungan atau keuntungan dan pendapatan diperoleh dari sumber apa pun,” Kongres bermaksud mengenakan pajak atas semua keuntungan kecuali keuntungan yang dikecualikan secara khusus.^[7]

Pendapatan dapat diterima dalam bentuk uang tunai (atau yang setara dengan itu), properti (dalam bentuk barang), jasa, atau kombinasi ketiganya. Ini berarti bahwa token baru yang dikirimkan ke pemegang yang ada dapat dianggap sebagai penghasilan kena pajak dalam keadaan tertentu. Penting untuk mempertimbangkan fakta dan keadaan tertentu untuk menentukan apakah pendapatan diperoleh dari transaksi tersebut.^[8] Namun secara umum, pendapatan direalisasikan ketika ada keuntungan atau keuntungan yang diperoleh dari transaksi yang ditutup dan diselesaikan.^[9]

Apakah airdrop dikenakan pajak penghasilan?

Penerimaan aset kripto baru melalui airdrop, baik setelah hard fork yang kontroversial atau sebaliknya, dapat menghasilkan penghasilan kena pajak bagi penerimanya jika penerima memilih untuk melaksanakannya. tindakan dominasi dan kontrol yang menunjukkan niat untuk memiliki dan memiliki aset baru. Pandangan ini berlaku dengan analogi prinsip perpajakan yang diterapkan ketika seseorang segera menolak hadiah, mengembalikan barang dagangan yang tidak diminta atau sampel gratis, atau segera mengembalikan bola bisbol home run setelah menangkapnya.^[10]

Airdrop pada awalnya harus diperlakukan sebagai “properti yang tidak diminta”, dan penerimaannya saja tidak dapat dianggap sebagai pendapatan. Wajib pajak harus “menerima harta benda” dengan melakukan tindakan penguasaan dan penguasaan, serta penguasaan sendiri tidak secara otomatis berarti penerimaan airdrop.

Untuk tujuan perpajakan, wajib pajak tidak menerima cryptocurrency bahkan ketika airdrop dicatat di blockchain jika wajib pajak menerimanya tidak mampu menjalankan dominasi dan kendali atas mata uang kripto. Misalnya, wajib pajak tidak memiliki kekuasaan dan kendali jika alamat tujuan pengiriman mata uang kripto terdapat dalam dompet yang dikelola melalui pertukaran kripto, dan pertukaran kripto tersebut belum mendukung mata uang kripto yang baru dibuat sehingga mata uang kripto yang dijatuhkan melalui udara tidak dapat segera dikreditkan ke rekening pembayar pajak di bursa kripto. Jika wajib pajak kemudian memperoleh kemampuan untuk mentransfer, menjual, menukar, atau membuang mata uang kripto, maka wajib pajak dianggap telah menerima mata uang kripto tersebut pada waktu berikutnya.^[11]

Di sisi lain, jika penerima memutuskan untuk mengambil (misalnya membelanjakan, memperdagangkan, mentransfer, mempertaruhkan, meminjamkan, dll.) mata uang kripto yang dijatuhkan melalui udara, pajak penghasilan akan berlaku berdasarkan nilai pasar wajar mata uang kripto tersebut pada saat airdrop tersebut.^[12] Airdrop umumnya diterima pada tanggal dan waktu dicatat di blockchain atau buku besar yang didistribusikan.^[13] Setiap peningkatan selanjutnya dalam nilai airdrop akan dianggap sebagai keuntungan yang belum direalisasi, dimana keuntungan tersebut akan direalisasikan dan dikenakan pajak pada saat penjualan atau pelepasannya (misalnya, dengan memperdagangkannya untuk mata uang kripto lain).

Pertimbangan perpajakan lainnya

Untuk tujuan perpajakan, penting untuk mempertimbangkan tujuan penerbit token dalam memulai airdrop. Misalnya, jika airdrop dimaksudkan untuk mengiklankan atau mempromosikan proyek atau token tertentu, airdrop tersebut tidak menimbulkan kewajiban pajak di pihak penerbit token. Sebaliknya, airdrop bahkan dapat dianggap sebagai biaya pemasaran, yang dapat dianggap sebagai biaya bisnis yang dapat dikurangkan dengan asumsi bahwa semua kondisi untuk dapat dikurangkan ada.

Jika airdrop tersebut disengaja atau tidak disengaja—bukan suatu kebetulan seperti yang terjadi pada saat chain-split, namun tujuan dari airdrop tersebut tampak sewenang-wenang atau motifnya tidak jelas selain untuk “memberikan” token gratis, dalam keadaan tertentu mungkin saja hal tersebut terjadi. airdrop dapat dikategorikan sebagai sumbangan, yang akan membuat penerbit token terkena tanggung jawab pajak donor. Dalam skenario ini, penerima akan dibebaskan dari pajak penghasilan sesuai dengan Pasal 32(B) Undang-undang Pendapatan Dalam Negeri, yang tidak termasuk sumbangan dari penghasilan kotor. Arti sederhana dari istilah “penghasilan” tentu saja tidak termasuk hadiah atau gratifikasi dalam bentuk apa pun,^[14] dan token yang diberikan secara cuma-cuma melalui airdrop—tanpa syarat apa pun—harus dikeluarkan dari pendapatan kotor wajib pajak.

Namun, bahkan dalam kasus terakhir di mana penerimaan token yang dijatuhkan melalui udara harus dikeluarkan dari pendapatan kotor, apapun selanjutnya pendapatan dari token yang dijatuhkan melalui udara—seperti hadiah staking, hasil, dan keuntungan perdagangan—harus dimasukkan dalam pendapatan kotor.^[15] Jika menyangkut keuntungan yang belum direalisasi atau “keuntungan kertas” karena apresiasi harga token, keuntungan tersebut akan direalisasikan dan dilaporkan sebagai penghasilan kena pajak hanya setelah penjualan, pertukaran, atau pelepasan token yang dijatuhkan melalui udara.

Artikel ini dipublikasikan di BitPinas: Implikasi Pajak dari Crypto Airdrops di Filipina

1. Lihat misalnya Pemberitahuan IRS AS 2014-21 (2014). ↑

2. Bañas v. Pengadilan Banding, GR No. 102967 (2000). ↑

3. Lihat misalnya interpretasi IRS AS pada awal tahun 2014 per Pemberitahuan IRS 2014-21. ↑

4. RA Nomor 8424, sebagaimana telah diubah (1997). ↑

5. Detik. 32(A)(3), RA No. 8424, sebagaimana telah diubah (1997). ↑

6. Komisaris v. Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 US 426 (1955). ↑

8. Lihat Komisaris Pendapatan Dalam Negeri v. Pengadilan Banding, PP No. 108576 (1999). ↑

9. Fisher lwn Trinidad, GR No.17518 (1922). ↑

10. Dinas Pendapatan Internal AS, IR-98-56 (1998). ↑

11. Dinas Pendapatan Internal AS, Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Apabila seorang wajib pajak menerima harta benda yang tidak dibeli, maka dasar wajib pajak atas harta yang diterima itu ditentukan dengan mengacu pada jumlah yang termasuk dalam penghasilan bruto, yang pada umumnya merupakan nilai pasar wajar dari harta itu pada saat diterima. ↑

13. Menurut IRS, pembayar pajak mungkin saja menerima cryptocurrency secara konstruktif sebelum airdrop dicatat di blockchain. (Dinas Pendapatan Internal AS, Rev. Rule. 2019-24) ↑

14. Efren Vincent Dizon, Ringkasan Hukum Perpajakan, Vol. II, hal. 561 (2015), mengutip Eisner v. Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Detik. 32(B), RA No. 8424, sebagaimana telah diubah. ↑

• Konten Bertenaga SEO & Distribusi PR. Dapatkan Amplifikasi Hari Ini.
• PlatoData.Jaringan Vertikal Generatif Ai. Berdayakan Diri Anda. Akses Di Sini.
• PlatoAiStream. Intelijen Web3. Pengetahuan Diperkuat. Akses Di Sini.
• PlatoESG. Karbon, teknologi bersih, energi, Lingkungan Hidup, Tenaga surya, Penanganan limbah. Akses Di Sini.
• PlatoHealth. Kecerdasan Uji Coba Biotek dan Klinis. Akses Di Sini.
• Sumber: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/