Έννοια της πτώσης αέρα; παραδείγματα

An airdrop είναι μια μέθοδος διανομής διακριτικών σε πολλαπλές διευθύνσεις πορτοφολιού που θα μπορούσαν να προκύψουν σε διαφορετικά σενάρια και για διάφορους σκοπούς.

• Μια πτώση αέρα μπορεί να συμβεί ως αποτέλεσμα ενός αμφιλεγόμενου σκληρού πιρουνιού (π.χ., Bitcoin Cash το 2017).
• Ένα airdrop μπορεί να δοθεί από ένα πρωτόκολλο που βασίζεται σε blockchain για να ανταμείψει τους χρήστες του (π.χ., η Uniswap έδωσε ένα airdrop για τους υπάρχοντες χρήστες της όταν κυκλοφόρησε το διακριτικό διακυβέρνησης UNI το 2020).
• Θα μπορούσε επίσης να δοθεί από ένα νέο έργο σε υπάρχοντες κατόχους συγκεκριμένου κρυπτονομίσματος (π.χ, Songbird's SGB token airdrop το 2022 για κατόχους Ripple XRP).
• Είναι επίσης σύνηθες για πολλές νεοσύστατες εταιρείες κρυπτογράφησης να ρίχνουν τα νέα τους διακριτικά σε υπάρχουσες διευθύνσεις πορτοφολιού ή να ανταλλάσσουν λογαριασμούς ως τρόπο να ευαισθητοποιήσουν σχετικά με τα έργα τους (π.χ., IOST στις αρχές του 2018).
• Τέλος, τα tokens μπορούν να απορριφθούν χωρίς ιδιαίτερο λόγο όπως στην περίπτωση του διάσπαση, όπως τα κουπόνια airdrop του Lechon (LECHN) για την κοινότητα #CryptoPH το 2020.

Κατάσταση του φόρου κρυπτογράφησης στις Φιλιππίνες

Από τον Απρίλιο του 2024, δεν έχει εκδοθεί καμία καθοδήγηση, απόφαση ή κανονισμός εσόδων από το Υπουργείο Οικονομικών (DOF) και το Γραφείο Εσωτερικών Εσόδων (BIR) σχετικά με τις φορολογικές συνέπειες των συναλλαγών που σχετίζονται με κρυπτογράφηση.

Όπως και να έχει, το υπάρχον φορολογικό καθεστώς καθιέρωσε γενικές αρχές που ισχύουν ακόμη και για νέες και αναδυόμενες κατηγορίες περιουσιακών στοιχείων όπως τα κρυπτονομίσματα.

Ελλείψει επίσημης καθοδήγησης από το DOF και το BIR, οι αποφάσεις εσόδων και οι οδηγίες που εκδίδονται από φορολογικές αρχές σε άλλες δικαιοδοσίες, ιδιαίτερα την Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων (IRS) των Ηνωμένων Πολιτειών, θα μπορούσαν να ρίξουν φως στο πώς οι συναλλαγές που σχετίζονται με κρυπτογράφηση, ειδικά τα airdrops, ενδέχεται να συνεπάγονται φορολογία.^[1] Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το καθεστώς φορολογίας εισοδήματος των Φιλιππίνων είναι αμερικανικής προέλευσης, υιοθετημένο από το ομοσπονδιακό σύστημα φορολογίας εισοδήματος. Έτσι, οι δικαστικές ερμηνείες από τα αμερικανικά δικαστήρια και η ερμηνεία των πρακτορείων από το IRS σχετικά με τους παράλληλους φορολογικούς κανόνες έχουν πειστικό αποτέλεσμα στις Φιλιππίνες.^[2]

Στις Φιλιππίνες όπως και στις Ηνωμένες Πολιτείες, τα κρυπτοστοιχεία θα πρέπει να αντιμετωπίζονται ως περιουσία (και όχι ως νόμισμα) για σκοπούς φορολογίας εισοδήματος. Οι γενικές αρχές που ισχύουν για τα ακίνητα είναι σχετικές και, ως εκ τούτου, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη κατά την αξιολόγηση των φορολογικών επιπτώσεων των συναλλαγών που σχετίζονται με αεροσκάφη.^[3] Δεν θα ήταν σωστό να εκτιμηθούν οι φορολογικές συνέπειες μιας συναλλαγής κρυπτογράφησης με βάση κανόνες σε ξένο νόμισμα, εκτός εάν η φορολογική νομοθεσία έχει ενημερωθεί για να προβλέπει συγκεκριμένα διαφορετικά.

Βασικές αρχές φορολογίας εισοδήματος

Σύμφωνα με το άρθρο 32(Α) του Εθνικός Κώδικας Εσωτερικών Εσόδων,^[4] «ακαθάριστο εισόδημα» σημαίνει όλο το εισόδημα που προέρχεται από οποιαδήποτε πηγή, συμπεριλαμβανομένων των κερδών από συναλλαγές σε ακίνητα.^[5] Στο ακαθάριστο εισόδημα περιλαμβάνονται όλα τα κέρδη ή οι αναμφισβήτητες προσχωρήσεις στον πλούτο, ξεκάθαρα πραγματοποιημένες, επί των οποίων ο φορολογούμενος έχει πλήρη κυριαρχία.^[6] In Επίτροπος Εσωτερικών Εσόδων κατά Glenshaw Glass Co., κρίθηκε ότι όταν το Κογκρέσο θέσπισε ότι «κέρδη ή κέρδη και εισόδημα που προέρχονται από οποιαδήποτε πηγή», σκόπευε να φορολογήσει όλα τα κέρδη εκτός από αυτά που απαλλάσσονταν ειδικά.^[7]

Το εισόδημα μπορεί να ληφθεί με τη μορφή μετρητών (ή του ισοδύναμου), περιουσίας (σε είδος), υπηρεσίας ή συνδυασμό των τριών. Αυτό σημαίνει ότι τα νέα μάρκες που αποστέλλονται σε υφιστάμενους κατόχους μπορεί να θεωρηθούν φορολογητέο εισόδημα σε ορισμένες περιπτώσεις. Είναι απαραίτητο να ληφθούν υπόψη συγκεκριμένα γεγονότα και περιστάσεις για να καθοριστεί εάν πραγματοποιήθηκαν έσοδα από τη συναλλαγή.^[8] Αλλά ως γενική αρχή, το εισόδημα πραγματοποιείται όταν υπάρχει κέρδος ή κέρδος που προέρχεται από μια κλειστή και ολοκληρωμένη συναλλαγή.^[9]

Τα airdrops υπόκεινται σε φόρο εισοδήματος;

Η λήψη ενός νέου cryptoasset μέσω airdrop, είτε μετά από αμφισβητούμενο hard fork είτε με άλλο τρόπο, θα μπορούσε να οδηγήσει σε φορολογητέο εισόδημα στον παραλήπτη εάν ο τελευταίος επιλέξει να ασκήσει πράξεις κυριαρχίας και ελέγχου που θα έδειχνε την πρόθεση να κατέχει και να κατέχει το νέο περιουσιακό στοιχείο. Αυτή η άποψη εφαρμόζει κατ' αναλογία τις φορολογικές αρχές που εμπλέκονται όταν κάποιος αρνείται αμέσως ένα βραβείο, επιστρέφει ένα αυτόκλητο εμπόρευμα ή δωρεάν δείγματα ή επιστρέφει αμέσως ένα μπέιζμπολ στο σπίτι αφού το πιάσει.^[10]

Τα Airdrops θα πρέπει αρχικά να αντιμετωπίζονται ως «ανεπιθύμητη ιδιοκτησία» και η απλή λήψη τους δεν θα πρέπει να αποτελεί εισόδημα. Ο φορολογούμενος πρέπει να «αποδεχτεί την περιουσία» ασκώντας πράξεις κυριαρχίας και ελέγχου και κατοχής καθ 'εαυτόν δεν συνεπάγεται αυτομάτως αποδοχή της ρίψης αέρα.

Για φορολογικούς σκοπούς, ένας φορολογούμενος δεν έλαβε κρυπτονομίσματα ακόμη και όταν το airdrop καταγράφεται στο blockchain, εάν ο φορολογούμενος είναι ανίκανος της άσκησης κυριαρχίας και ελέγχου επί του κρυπτονομίσματος. Για παράδειγμα, ένας φορολογούμενος δεν έχει κυριαρχία και έλεγχο εάν η διεύθυνση στην οποία μεταφέρεται το κρυπτονόμισμα περιέχεται σε ένα πορτοφόλι που διαχειρίζεται μέσω ανταλλαγής κρυπτονομισμάτων και το χρηματιστήριο κρυπτονομισμάτων δεν υποστηρίζει ακόμη το κρυπτονόμισμα που δημιουργήθηκε πρόσφατα, έτσι ώστε το κρυπτονόμισμα που απορρίφθηκε να μην μπορεί να πιστωθεί αμέσως στον λογαριασμό του φορολογούμενου στο ανταλλακτήριο κρυπτογράφησης. Εάν ο φορολογούμενος αποκτήσει αργότερα τη δυνατότητα να μεταβιβάσει, να πουλήσει, να ανταλλάξει ή να διαθέσει με άλλον τρόπο το κρυπτονόμισμα, ο φορολογούμενος θεωρείται ότι έλαβε το κρυπτονόμισμα εκείνη τη στιγμή.^[11]

Από την άλλη πλευρά, εάν ο παραλήπτης αποφασίσει να οικειοποιηθεί (π.χ ξοδεύω, εμπορεύομαι, μεταβιβάζω, ποντάρω, δανείζω, κ.λπ..) το κρυπτονόμισμα που απορρίφθηκε, ο φόρος εισοδήματος θα ισχύει με βάση την εύλογη αγοραία αξία του κρυπτονομίσματος τη στιγμή της απόθεσης.^[12] Ένα airdrop γενικά λαμβάνεται την ημερομηνία και τη στιγμή που καταγράφεται στο blockchain ή στο κατανεμημένο καθολικό.^[13] Οποιαδήποτε μεταγενέστερη αύξηση της αξίας του airdrop θα αντιμετωπίζεται ως μη πραγματοποιηθέν κέρδος, το οποίο κέρδος θα πραγματοποιηθεί και θα υπόκειται σε φόρο όταν πωληθεί ή διατεθεί (π.χ, ανταλλάσσοντάς το με άλλο κρυπτονόμισμα).

Άλλες φορολογικές εκτιμήσεις

Για φορολογικούς σκοπούς, είναι σημαντικό να λαμβάνεται υπόψη ο σκοπός του εκδότη κουπόνι κατά την έναρξη ενός airdrop. Για παράδειγμα, εάν το airdrop προοριζόταν να διαφημίσει ή να προωθήσει ένα συγκεκριμένο έργο ή διακριτικό, το airdrop δεν δημιουργεί φορολογική υποχρέωση εκ μέρους του εκδότη του token. Αντίθετα, το airdrop μπορεί ακόμη και να θεωρηθεί ως έξοδο μάρκετινγκ, το οποίο μπορεί να αντιμετωπιστεί ως εκπιπτόμενο επιχειρηματικό έξοδο, υποθέτοντας ότι συντρέχουν όλες οι προϋποθέσεις για έκπτωση.

Εάν η απόρριψη ήταν σκόπιμη ή σκόπιμη—όχι τυχαία, όπως αυτές που συνέβησαν κατά τη διάρκεια ενός διαχωρισμού αλυσίδας, αλλά ο σκοπός της ρίψης αεροσκάφους φαινόταν αυθαίρετος ή το κίνητρο ήταν ασαφές εκτός από το να «χαρίσει» δωρεάν μάρκες, μπορεί να είναι δυνατό υπό ορισμένες συνθήκες το airdrop μπορεί να χαρακτηριστεί ως δωρεά, η οποία θα εκθέσει τον εκδότη του token στη φορολογική υποχρέωση του δωρητή. Σε αυτό το σενάριο, ο παραλήπτης θα απαλλάσσεται από τον φόρο εισοδήματος σύμφωνα με την Ενότητα 32(Β) του Εθνικού Κώδικα Εσωτερικών Εσόδων, ο οποίος εξαιρεί τα δώρα από το ακαθάριστο εισόδημα. Η απλή έννοια του όρου «εισόδημα» αποκλείει φυσικά τα δώρα ή τα φιλοδωρήματα κάθε είδους,^[14] και τα μάρκες που δίνονται ελεύθερα μέσω airdrop —χωρίς δεσμεύσεις— θα πρέπει να εξαιρεθούν από το ακαθάριστο εισόδημα του φορολογούμενου.

Ωστόσο, ακόμη και στην τελευταία περίπτωση όπου η παραλαβή του κουπονιού που απορρίφθηκε θα πρέπει να εξαιρεθεί από το ακαθάριστο εισόδημα, τυχόν μεταγενέστερος Το εισόδημα από το κουπόνι που απορρίφθηκε - όπως ανταμοιβές πονταρίσματος, απόδοση και κέρδη συναλλαγών - πρέπει να συμπεριληφθούν στο ακαθάριστο εισόδημα.^[15] Όταν πρόκειται για το μη πραγματοποιηθέν κέρδος ή τα «χάρτινα κέρδη» λόγω της ανατίμησης της τιμής του κουπόνι, το κέρδος θα πραγματοποιηθεί και θα αναφέρεται ως φορολογητέο εισόδημα μόνο κατά την πώληση, την ανταλλαγή ή τη διάθεση των κουπονιών που απορρίφθηκαν.

Αυτό το άρθρο δημοσιεύεται στο BitPinas: Φορολογικές επιπτώσεις των Crypto Airdrops στις Φιλιππίνες

1. Δείτε για παράδειγμα την ειδοποίηση της IRS των ΗΠΑ 2014-21 (2014). ↑

2. Bañas κατά Εφετείου, GR Αρ. 102967 (2000). ↑

3. Βλέπω για παράδειγμα η ερμηνεία της IRS των ΗΠΑ ήδη από το 2014 σύμφωνα με την Ειδοποίηση IRS 2014-21. ↑

4. RA Νο. 8424, όπως τροποποιήθηκε (1997). ↑

5. Sec. 32(A)(3), RA No. 8424, όπως τροποποιήθηκε (1997). ↑

6. Commissioner v. Glenshaw Glass Co., 348 US 426, 431 (1955). ↑

7. 348 ΗΠΑ 426 (1955). ↑

8. Βλέπω Επίτροπος Εσωτερικών Εσόδων κατά Εφετείου, GR Αρ. 108576 (1999). ↑

9. Fisher κατά Τρινιδάδ, GR Αρ. 17518 (1922). ↑

10. US Internal Revenue Service, IR-98-56 (1998). ↑

11. Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, Rev. Rul. 2019-24 (2019). ↑

12. Όταν ένας φορολογούμενος λαμβάνει ακίνητο που δεν αγοράζεται, η βάση του φορολογούμενου στο ακίνητο που έλαβε προσδιορίζεται με αναφορά στο ποσό που περιλαμβάνεται στο ακαθάριστο εισόδημα, το οποίο είναι γενικά η εύλογη αγοραία αξία του ακινήτου κατά την παραλαβή του. ↑

13. Σύμφωνα με την IRS, μπορεί να είναι δυνατό για τον φορολογούμενο να λάβει εποικοδομητικά κρυπτονομίσματα πριν καταγραφεί το airdrop στο blockchain. (Υπηρεσία Εσωτερικών Εσόδων των ΗΠΑ, Rev. Rul. 2019-24) ↑

14. Efren Vincent Dizon, Taxation Law Compendium, Vol. II, σελ. 561 (2015), παραθέτοντας Eisner κατά Macomber, 252 US 1889 (1920). ↑

15. Sec. 32(B), RA No. 8424, όπως τροποποιήθηκε. ↑

• SEO Powered Content & PR Distribution. Ενισχύστε σήμερα.
• PlatoData.Network Vertical Generative Ai. Ενδυναμώστε τον εαυτό σας. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoAiStream. Web3 Intelligence. Ενισχύθηκε η γνώση. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoESG. Ανθρακας, Cleantech, Ενέργεια, Περιβάλλον, Ηλιακός, Διαχείριση των αποβλήτων. Πρόσβαση εδώ.
• PlatoHealth. Ευφυΐα βιοτεχνολογίας και κλινικών δοκιμών. Πρόσβαση εδώ.
• πηγή: https://bitpinas.com/op-ed/tax-crypto-airdrops-ph/